Налоговая ставка 0.5% при покупке квартиры человеком с инвалидностью

05.02.25 для печати отправить другу в избранное закладки ссылка

Пункт 11 Правил налогообложения недвижимости (налог на покупку) – 1974 устанавливает следующее:

При покупке квартиры инвалидом(*)/ слабовидящим(**)/ пострадавшим от терроризма(***)/ родственником солдата, погибшего в боевых действиях(****) для собственного проживания уплачивается налог на покупку в размере 0.5% от стоимости квартиры «с первого шекеля».
Если приобретаемая указанными категориями покупателей квартира также является «единственной квартирой»(*****), то применяются перечисленные ниже ставки налога на покупку:
- при цене квартиры до 2.5 млн. шек.: на часть цены до установленного потолка для единственной квартиры (на сегодня – 1,978,745 шек.) – 0%, на часть цены от 1,978,745 до 2,500,000 шек. – 0.5%;
- при цене квартиры от 2.5 млн. шек. и выше – 0.5% «с первого шекеля»;

Указанная выше льготная ставка 0.5% предоставляется не более 2-х раз в жизни.

При покупке недвижимости супругами, только один из которых является инвалидом (и проч.), указанная выше налоговая ставка 0.5% применяется к обоим супругам; если двое, не состоящих в браке покупателей, один из которых является инвалидом (и проч.), приобрели недвижимость и вступили в брак в течение 12 месяцев с даты покупки, то другому супругу будет возвращен уплаченный им налог на покупку, превышающий 0.5%.
При приобретении указанными категориями покупателей свободного земельного участка под застройку, на котором возможно строительство более одной квартиры, будет применяться налоговый тариф 0.5% только в отношении части земли, соответствующей одной квартире для проживания покупателя.
_______________
(*) «Инвалид» (термин, применявшийся в прежние времена) – один из следующих:
(1) инвалид ЦАХАЛа, степень пожизненной инвалидности не менее 19%;
(2) инвалид согласно определению Закона об инвалидах жертвах нацистских преследований – 1957 (согласно разъяснению Налоговой службы, также: согласно Закону о пособиях для лиц, переживших Холокост – 2007), степень пожизненной инвалидности не менее 50%, и обладающий правом на получение пособия в соответствии с указанными законами;
(3) инвалид в результате производственной травмы согласно ст. 103 Закона о «Битуах леуми» – 1995, обладающий правом на получение от БЛ пособия или выплаты согласно параграфу «гимел» указанного закона, степень пожизненной инвалидности в результате производственной травмы не менее 50%. (Согласно разъяснению Налоговой службы: в том числе с учетом так наз. «функциональных» процентов инвалидности, которые могли быть добавлены комиссией БЛ по соображениям особенностей профессии человека).
(4) инвалид согласно параграфу «тет» Закона о «Битуах леуми», степень пожизненной нетрудоспособности не менее 75%. (Согласно разъяснению Налоговой службы: в том числе, когда квартира приобретается после достижения пенсионного возраста, если только проценты нетрудоспособности были установлены до пенсионного возраста).
(5) один из перечисленных ниже, степень инвалидности которого установлена в соответствии с Правилами о подоходном налоге («Таканот мас ахнаса»):
(а) инвалид в результате дорожно-транспортного происшествия, степень пожизненной инвалидности не менее 50%;
(б) инвалид в результате парализации либо ампутации руки или ноги, степень пожизненной инвалидности в результате указанных увечий не менее 50%;
(с) инвалид, которому установлена пожизненная инвалидность 100% (или не менее 90% при определенных способах подсчета)

(**) «слабовидящий» – при предоставлении специального удостоверения слабовидящего («теудат ивер») выданного после 1.1.94 на пожизненный срок; также несовершеннолетний, являющийся слепым согласно заключению офтальмолога; в случаях, когда имеется удостоверение, выданное ранее 1994г, либо временное – требуется специальное выяснение прав на льготу в Налоговой службе;

(***) «пострадавший от терроризма» – согласно определению Закона о пособиях пострадавшим от враждебных действий – 1970, степень пожизненной инвалидности не менее 19%, а если пострадавший скончался в результате враждебных действий – член семьи такого пострадавшего, имеющий право на получение пособия согласно указанного Закона, и также сирота до 50 лет (включительно) (пусть даже не имеющий права на пособие); без ограничения возраста сироты двух родителей, погибших в результате враждебных действий/ боевых действиях;

(****) «родственник солдата, погибшего в боевых действиях» – родственник, согласно определению Закона о семьях солдат, погибших в боевых действиях (пособия и реабилитация) – 1950, обладающий правом на получение пособия; родитель погибшего и вдова – в т.ч. не обладающие правом на пособие вследствие возраста либо уровня доходов, и также сирота до 50 лет (включительно); без ограничения возраста сироты двух родителей, погибших в результате враждебных действий/ боевых действиях; (Согласно разъяснению Налоговой службы: «вдова» – без каких-либо ограничений её последующих семейных статусов).

(*****) «Единственная квартира» – одно из следующих:
(а) приобретаемая квартира, буквально, единственная, других квартир нет;
(б) в течение 18 мес. после приобретения Покупатель продал другую квартиру, бывшую до того единственной; а если приобретена квартира от застройщика – Покупатель продал другую квартиру, бывшую до того единственной, в течение 12 месяцев после указанной в договоре с застройщиком даты получения ключей; если произошла задержка сдачи квартиры застройщиком – в течение 12 месяцев после фактической даты получения ключей;
(б1) приобретается квартира, в то время как у Покупателя, формально, имеется другая квартира, купленная им (на бумаге) в ЖСК («квуцат рехиша»), и прошли определенные периоды времени, означающие что ЖСК фактически превратился в бесперспективный долгострой;
(в) приобретается квартира взамен двух прежних в рамках ст. 49хей(алеф) Закона о налогообложении недвижимости («улучшение жилищных условий»);
_____________________________________________________________________
📝
Пример 1.
Человек с инвалидностью имеет в собственности квартиру, которую он решил сдать в аренду, а себе для проживания купить вторую за 3,000,000 шек.
Налог на покупку в этом случае составит:
3,000,000 * 0.5% = 15,000
ИТОГО: 15,000 шек.

📝
Пример 2.
Человек с инвалидностью имеет в собственности квартиру, в которой проживает, и он решил купить вторую (под сдачу арендаторам) за 3,000,000 шек.
Налог на покупку в этом случае составит (никаких льгот нет!):
3,000,000 * 8% = 240,000 шек.

📝
Пример 3.
Человек с инвалидностью покупает свою единственную квартиру за 2,000,000 шек.
Налог на покупку в этом случае составит:
- на 1,978,745 – 0% = 0 шек.
- на 21,255 шек. – 0.5% = 106 шек.
ИТОГО: 106 шек.
_____________________________________________________________________

Рассмотрим позицию Налоговой службы по некоторым вопросам применения Правил.

📑 Льгота родителям ребенка с инвалидностью, либо совершеннолетнего признанного недееспособным, при покупке недвижимости для его проживания.

Согласно п. 11 Правил, льгота предоставляется приобретателю недвижимости.
В случае, когда речь идет о ребенке с инвалидностью, ребенок вправе получить льготу, при условии, что недвижимость будет зарегистрирована на имя ребенка.
На первый взгляд, в случае, когда покупателями являются родители, право на льготу отсутствует, поскольку квартира приобретается ими, а не их ребенком с инвалидностью.
Вместе с тем, в свете социальной идеи, лежащей в основе Правил, Налоговой службой допускается свободное толкование, согласно которому допускается распространение действия Правил также при приобретении квартиры родителями, когда такое приобретение необходимо вследствие особых потребностей ребенка, при учете типа инвалидности и параметров жилья, в котором ребенок проживал ранее.
Согласно такому толкованию, хотя квартира приобретается родителями на имя родителей, ребенок использует свою льготу, так что в будущем у него остается возможность воспользоваться этой льготой только один раз. Другими словами, из имевшихся двух, родители используют одну льготу ребенка, и у него остается только одна.

Поэтому, родители обязаны получить решение суда по семейным делам, разрешающее им такое использование льготы ребенка.
Решение суда должно прямо указывать на возможность использования родителями льготы ребенка по налогу на покупку недвижимости и на тот факт, что неиспользованной для ребенка в будущем остается только одна льгота.
Решение суда не освобождает от необходимости предоставления документов, подтверждающих инвалидность.
Обязательной остается проверка проживания семьи в приобретенной квартире.
Весь указанный порядок допускается при покупке квартиры именно родителями, а не какими-либо другими родственниками ребенка с инвалидностью.
Весь указанный выше порядок будет применен также при покупке квартиры родителями совершеннолетнего человека с инвалидностью, в отношении которого имеются документы, подтверждающие требуемую степень инвалидности, если человек все время проживал и проживает с родителями и находится на их иждивении, признан недееспособным, родители назначены его опекуном.

📑 Возможность сочетания с льготой при дарении родственнику.
Согласно п. 20 Правил, при дарении недвижимости родственнику, применяется налог на покупку в размере 1/3 от обычного.
Когда речь идет об одаряемом – инвалиде (и проч.), получающем недвижимость от родственника, применяются обе льготы.
_____________________________________________________________________
📝
Пример 3
Человек с инвалидностью имеет в собственности квартиру, которую он решил сдать, получив в дар от родственника другую квартиру для собственного проживания, рыночной стоимостью 3,000,000 шек.
Налог на покупку (дарение) в этом случае составит:
3,000,000 * 0.5% * 1/3 = 5,000
ИТОГО: 5,000 шек.
_____________________________________________________________________

📑 Гражданские (фактические) супруги («ядуим бе-цибур»).

Как было сказано выше, при покупке недвижимости супругами, только один из которых является инвалидом (и проч.) указанная выше налоговая ставка 0.5% применяется к обоим супругам; если двое не состоящих в браке покупателей, один из которых является инвалидом (и проч.) приобрели недвижимость и вступили в брак в течение 12 месяцев с даты покупки, то другому супругу будет возвращен уплаченный им налог на покупку, превышающий 0.5%.

Налоговая служба разъясняет, что при покупке недвижимости гражданскими супругами («ядуим бе-цибур») не ставится условие о 12 месяцах, т.к. гражданские супруги уже изначально отвечают определению супругов, и оба получают льготную ставку 0.5% при выполнении всех прочих условий.

📑 Приобретение для личного проживания.

Предоставление льготной налоговой ставки 0.5% инвалиду (и проч.) согласно п. 11 Правил обусловлено, как было сказано выше, приобретением квартиры для личного проживания покупателя.
В подавляющем большинстве случаев, в момент подачи налоговой декларации (30 дней с даты подписания договора покупки) покупатель еще не расплатился по договору и не получил владение квартирой (ключи). Бывают также ситуации, когда приобретается земельный участок под застройку, и на этапе покупки невозможно доказать, что квартира будет использована для личного проживания.

В последнем случае (приобретение участка) Налоговая служба начисляет к оплате полную сумму налога (без льготы), а взыскание суммы разности между полным и льготным налогом «замораживается» на необходимый срок до заселения и возможности предоставить доказательства проживания. В этой ситуации, покупатель получит налоговую справку, необходимую для регистрации недвижимости в Табо, только по завершении всего процесса; если покупателю необходимо зарегистрировать участок на свое имя уже сразу – он должен сразу оплатить полную сумму налога (излишне уплаченная сумма потом будет ему возвращена), либо предоставить обеспечение такой оплаты.

Согласно разъяснению Налоговой службы, в случае покупки квартиры, в отличие от участка под застройку, допускается предоставление льготы уже на этапе подачи налоговой декларации, без начисления и «замораживания» полной суммы налога, еще до предоставления доказательств фактического проживания. Однако, Налоговая служба оставляет за собой право отказать в предоставлении льготы на этом этапе, мотивировав такой отказ существенными причинами; могут быть приняты во внимание такие обстоятельства, как расстояние от места работы покупателя до приобретаемой квартиры, соответствие квартиры особым нуждам покупателя, стоимость новой квартиры по сравнению с прежней и т.д.

🔹🔹🔹

Подводим итог.

✅Закон предоставляет льготную ставку налога на покупку 0.5% от цены квартиры людям с инвалидностью и прочим категориям, при покупке для личного проживания, пусть даже у покупателя имеются другие квартиры; а если приобретаемая квартира, к тому же, единственная, и цена не превышает 2.5 млн. шек., то налогом 0.5% облагается только часть цены свыше 1.98 млн.
✅Льгота предоставляется человеку не более двух раз в жизни.
✅В случае, когда «покупка» – это получение квартиры в дар от родственника, указанная льготная ставка 0.5% помножается также на 1/3.
✅При покупке супругами, в т.ч. гражданскими («ядуим бе-цибур»), из которых только один имеет право на льготу, льгота предоставляется обоим супругам.
✅Льгота будет предоставлена, как обычно, при приобретении квартиры на имя ребенка с инвалидностью; при этом сама такая сделка (полномочие родителей подписывать документы на покупку от имени ребенка) требует разрешения суда по семейным делам. Допускается при определенных обстоятельствах использование льготы ребенка с инвалидностью при покупке квартиры не на имя ребенка, а его родителями; однако в этом случае необходимо разрешение суда по семейным делам на использование льготы ребенка. Аналогичным образом, допускается использование льготы совершеннолетнего человека с инвалидностью, при покупке квартиры его родителями-опекунами.

Подпишитесь на рассылку Израильского права и получайте новые юридические статьи на электронную почту.

---

Поиск на сайте

Новые статьи в разделе

Компенсация от подрядчика за несвоевременную сдачу квартиры покупателю

19.12.2024 Прежде чем подписать договор покупки квартиры у подрядчика, важно внимательно прочитать договор и понять его условия. Если у вас есть вопросы или сомнения, свяжитесь со своим адвокатом.

Права пожилых людей в проекте «Пинуй-бинуй»

28.11.2024 Пожилые или больные люди могут с полным правом отказаться подписывать договор «Пинуй-бинуй» до тех пор, пока им не были предложены некоторые варианты «выкупа/одного переезда».

Этапы проекта «Пинуй-бинуй»

18.11.2024 Первичная организация; подписание предварительного соглашения No Shop; выбор застройщика; договор «Пинуй-бинуй»

Архив ответов «Недвижимость»

Вернуться назад Появились вопросы?

Задайте свой вопрос на консультации он-лайн по теме «Недвижимость»