Продажа недвижимости в Израиле иностранным жителем. Подоходный налог

29.10.20 для печати отправить другу в избранное закладки ссылка

Статья будет интересна людям, живущим в той или иной степени на две страны, и планирующим продать свою квартиру в Израиле.
____________________________________________________________________
При продаже единственной квартиры в Израиле или полученной в наследство квартиры, или при продаже двух квартир с покупкой одной житель Израиля освобождается от налога на продажу «мас шевах» вне зависимости от того, имеется ли у него недвижимость в других странах, в то время как иностранный житель, чтобы получить в Израиле такое освобождение, при прочих равных обязан будет доказать отсутствие у него квартир в стране проживания.
____________________________________________________________________

Таким образом, там где житель Израиля получит освобождение от подоходного налога на продажу своей квартиры, иностранному жителю, возможно, придется заплатить десятки тысяч шекелей налога, а понятия «житель Израиля» и «иностранный житель» МОГУТ играть ключевую роль в вопросах налогообложения и освобождения от налога при продаже недвижимости в Израиле, если удовлетворены все прочие условия для предоставления освобождения от налога.

ПРЕДПОЛОЖИМ, что Продавец ЯВЛЯЕТСЯ жителем Израиля.

Если даже в этом случае ему не полагается освобождение от налога при продаже недвижимости (полный обзор оснований для освобождения от налога при продаже недвижимости — 2020, см. отдельную статью), то нет никакого смысла вдаваться в дальнейший вопрос жительства Продавца. Освобождение не положено.

В ином случае, то есть, если мы видим, что Продавцу, жителю Израиля, здесь положено освобождение от налога при продаже недвижимости, продолжаем разбираться и определять, является ли человек в данном случае действительно жителем Израиля или же, как вариант, этот человек может подтвердить ОТСУТСТВИЕ у него (и его супруга) квартир в стране проживания.

Израильское законодательство определяет понятие «житель Израиля» следующим образом: физическое лицо, житель Израиля — это лицо, центр жизненных интересов которого в Израиле; по данному вопросу применяются следующие указания.
(1) В целях определения центра жизненных интересов лица учитывается совокупность его семейных, экономических и общественных связей, в том числе:
(а) местоположение постоянного жилья
(б) место жительства лица и членов его семьи
(в) местоположение центра обычной или постоянной занятости или место трудоустройства
(г) местоположение активных экономических и существенных интересов
(д) место его общественной активности в различных организациях

(2) ПРЕДПОЛАГАЕТСЯ, что центр жизненных интересов лица в определенном налоговом году в Израиле:
(а) если в данном году это лицо пребывало в Израиле 183 дня и более;
(б) если в течение данного года это лицо находилось в Израиле хотя бы 30 дней, но общий период его пребывания в Израиле в течение данного года и двух предшествующих лет составляет не менее 425 дней;
(«день» — также часть дня).

В повседневной практике налогообложения сделок с недвижимостью именно вышеуказанная презумпция 183 дней играет определяющую роль. Критерий 183 дней – это количественный, технический критерий, который легко определяется с помощью данных о въездах-выездах человека из страны, предоставляемых Министерством внутренних дел. Продавец или Покупатель недвижимости, пребывающий в Израиле 183 дня в году, считается жителем Израиля, пока не доказано иное, при том, что на практике, скорее всего, никто и не будет пытаться доказать что-либо иное без каких-либо особых на то причин.

Таким образом, если Продавец пробыл в Израиле 183 дня и более в год продажи квартиры, то его при отсутствии каких-либо исключительных обстоятельств можно признать жителем Израиля, а потому этому человеку будет полагаться освобождение от «мас шевах».

Если же Продавец не собирается прожить в Израиле требуемое число дней (183) в год продажи им квартиры, то следует определить, имеется ли у Продавца другая квартира в стране проживания, и сможет ли он подтвердить её отсутствие необходимыми документами.

Наконец, в последнюю очередь стоит рассмотреть вопрос, не является ли человек все же жителем Израиля несмотря на то, что он не проживет в Израиле 183 дня в год продажи квартиры: возможно, имеет место некий особый случай, когда несмотря на несоблюдение этого количественного условия, центром жизненных интересов человека все же можно считать Израиль.

Этот вариант рассматривается в последнюю очередь, т.к. доказать статус «житель Израиля» без соблюдения количественного критерия 183 дней, и уж тем более без соблюдения другого вышеозначенного критерия 30 и 425 дней в последние 3 года, заметно сложнее.

Так, человек может иметь место жительство в Израиле и без соблюдения условия о 183 днях пребывания в Израиле, если, например:
- члены семьи человека при этом живут в Израиле, и нет каких-либо особых обстоятельств (например, необходимость лечения), в силу которых члены семьи вынуждены жить Израиле; срок отсутствия человека в Израиле не так велик (считанные годы, но не десятилетия); человек посещает их в Израиле достаточно часто (пусть и менее 183 дней в году);
- речь идет о временном переезде с целью работы;

Этот перечень является открытым. Ситуации бывают разные.

Приведем несколько конкретных примеров (На основании Циркуляра Налоговой службы 1/2012):

___________________________________

(1) Определение страны проживания лица, семья которого проживает в Израиле, а сам он часто бывает в Израиле:

Факты:
 Гражданин Израиля Н. родился в 60-е годы, женат, отец детей, совершеннолетних и несовершеннолетних. В 1992 году переехал с семьей за границу, где получил важную должность в местной компании.
 В 2000 году супруга с детьми вернулись в Израиль, в то время как Н. остался жить за границей, работая на той же работе. У супругов имеется жилье в Израиле, в то время как у Н. имеется также жилье в стране проживания.
 Н. зарегистрирован также как член Ассоциации инженеров как в Израиле, так и в иностранном государстве проживания.
 Н. уплачивает платежи в Службу национального страхования Израиля («Битуах леуми»), и в больничную кассу с целью сохранения своих прав.
 В последние 12 лет Н. часто посещает Израиль (в среднем 125 дней в году, около 20 въездов/выездов из страны ежегодно).

Заявленная просьба: Н. просит продолжать считать его иностранным жителем, после переезда семьи в Израиль.

Решение: Просьба отклонена, Н. является жителем Израиля в последние 12 лет, так как, среди прочего, в данном случае недопустимо разделение семейной ячейки, особенно в свете того, что Н. часто живет в Израиле с семьей (свыше 125 дней в среднем в каждом из последних 12 лет).
____________________________________

(2) Определение страны проживания лица в обстоятельствах разделения семьи на фоне малого числа дней пребывания в Израиле и наличия справки иностранного государства о жительстве.

Факты:
 Д. родился в Израиле, гражданин Израиля.
 В 1975 году Д. женился на израильтянке, родилось трое детей, младший из которых родился в 1991 году.
 В 80-е годы супруги проживали за границей. В конце 80-х годов супруги вернулись в Израиль, в рождению второго ребенка, и вследствие сворачивания деятельности компании, в которой Д. работал за границей.
 В 1991 году после рождения третьего ребенка супруги решили снова уехать из Израиля и поселиться с детьми в том самом иностранном государстве. На самом деле, из Израиля уехал только Д., и с тех пор он живет и работает за границей и приезжает в Израиль с короткими визитами.
 Супруга Д., как было сказано, планировала присоединиться к нему за границей. Однако, вследствие серьезных проблем со здоровьем младшего ребенка, и необходимости постоянных медицинских процедур, которые не могли быть предоставлены в том иностранном государстве, супруга приняла решение остаться с детьми в Израиле.
 Д. является наемным работником за границей, у него текущий банковский счет за границей, где он проживает, арендуя жилье по долгосрочной аренде.
 У супругов имеется квартира в Израиле, зарегистрированная на имя жены.
 С 2003 года Д. имеет статус иностранного жителя применительно к Службе национального страхования («Битуах Леуми»), поэтому он не платит текущих взносов в БЛ.
 Каждый год Д. бывает в Израиле около 50-60 дней.
 У Д. имеется справка о жительстве, выданная иностранным государством, там же он подает свою налоговую отчетность.

Заявленная просьба: человек просит признать его иностранным жителем в течение всех предыдущих лет, и поэтому теперь, с приездом в Израиль, предоставить ему статус «вернувшегося жителя».

Решение: признать Д. иностранным жителем, несмотря на то, что его семья постоянно проживает в Израиле. Немногочисленные дни пребывания в Израиле, тот факт, что Д. уехал из Израиля и проживал за границей почти два десятка лет, особые обстоятельства, заставившие его супругу остаться в Израиле, факт наличия справки о жительстве иностранного государства, указывают на то, что в данных особых обстоятельствах самого по себе факта проживания в Израиле семьи Д. недостаточно для того, чтобы признать Израиль центром жизненных интересов Д. Поэтому теперь с возвращением Д. в Израиль признать Д. «вернувшимся жителем».

Конкретные прецеденты признания за человеком статуса жителя (или наоборот, нерезидента) Израиля (в целях налогообложения), иллюстрирующие принципы, которыми руководствуются при этом налоговые органы, мы будем подробно рассматривать в отдельных материалах.

Подпишитесь на рассылку Израильского права и получайте новые юридические статьи на электронную почту.

---

Поиск на сайте

Новые статьи в разделе

Что такое «Пинуй Бинуй» и стоит ли его бояться?

15.09.2024 Пинуй Бинуй — это проект реновации жилого фонда в Израиле, который был запущен правительством в соответствии с законом о реновации от 2006 года.

Изменены налоговые ставки при покупке единственной квартиры новым репатриантом

09.09.2024 Репатриант, приобретающий единственную квартиру в Израиле, освобождается от налога на покупку на часть цены до 2 млн.шек.; на часть цены свыше этой суммы начисляется налог 0.5%.

Покупка квартиры через «квуцат рехиша»

25.08.2024 Плюсы этого способа приобретения квартиры: возможность выбора соседей, возможность повлиять на проектирование строительства, экономия средств (покупка квартиры через «квуцат рехиша», будет стоить дешевле квартиры от застройщика).

Архив ответов «Недвижимость»

Вернуться назад Появились вопросы?

Задайте свой вопрос на консультации он-лайн по теме «Недвижимость»