Израиль на ладони

Израильское право

На сайте 55308 документов по израильскому праву и законам
Статьи /

Налоговое право


Налоговые льготы, предоставляемые в рамках Закона о поощрении инвестиций

14.09.07 для печати отправить другу в избранное закладки ссылка


В рамках поправки номер 60 к Закону о поощрении инвестиций, законодатель предусматривает несколько существенных условий, выполнение которых обязательно для получения налоговых льгот, в том числе условие, в соответствии с которым предприятие отвечает критериям – «Конкурентоспособного предприятия, способствующего повышению объемов валового внутреннего продукта». В соответствии с определением предприятие будет считаться конкурентоспособным, в случае если будет отвечать одному из условий, указанных ниже:

Промышленное предприятие – касательно Промышленного предприятия требуется, чтобы в течение всего налогового года и в период времени, в который предоставляются налоговые льготы, было выполнено одно из условий указанных ниже:

а. Основным видом деятельности предприятия являются области биотехнологии или нанотехнологии, и предприятие получило разрешение от главного научного руководителя, вне зависимости от и до получения разрешений на инвестиционный проект от центра инвестиций.

б. Сумма продаж предприятия в налоговый год на одном определенном рынке не превышает 75% от продаж предприятия за такой налоговый год. Касательно данного вопроса будет приниматься в расчет одна определенная страна или таможенная территория на одном определенном рынке.

в. 25% или более от всех доходов предприятия, полученных от продаж в налоговый год, являются доходами от продаж на определенном рынке, насчитывающем как минимум 12 миллионов человек.

Инвестиция в предприятие — «минимальная сумма инвестиции, предоставляющая право на льготы»

Дополнительным условием для получения льгот в рамках получения налоговых льгот является выполнение условия о «минимальной сумме инвестиции, предоставляющей право на льготы» в размере минимальной инвестиции установленной касательно данного вопроса законодателем, и определяемой, как это указанно ниже:

Минимальная сумма инвестиции, предоставляющая право на льготы – инвестирование в целях приобретения производственного оборудования, а в случае промышленного предприятия – кроме инвестиций в здания, сделанные в течение периода времени не превышающего трех налоговых лет и заканчивающегося в конце года, в котором было принято решение о создании нового предприятия или о расширении предприятия.

Для того, чтобы лицо имело право на налоговые льготы в соответствии с законом, от него требуется вложение минимальных инвестиций в приобретение производственного оборудования, и таким образом законодатель достигает своей цели, т.е. поощрения, и рост, наступающий после осуществления инвестиций в имущество является основой для развития и продвижения любой экономической деятельности. В данных целях установлен ряд общих положений и условий, касательно инвестиций в имущество, а также специальные отдельные положения и упоминания касательно инвестиций в целях создания нового предприятия или в целях расширения существующего предприятия.

Прежде всего, рассмотрим общие положения –

Сущность инвестиции – требуемая инвестиция — это инвестиция в производственное оборудование, определение которого указано в рамках статьи 51 Закона о поощрении инвестиций и это определение включает:

«Производственное оборудование» – имущество, используемое предприятием или предназначенное для использования предприятием:

1. Машины и другое оборудование, которое не использовалось в Израиле или в регионе до этого, кроме частного автомобиля или автотранспорта, используемого в коммерческих целях в соответствии с его определением в Указе о транспортных средствах.

2. Здания и оборудование, имеющиеся на территории предприятия и используемые как центры и школы профессионального обучения, или используемые как детские сады для детей работников предприятия.



Период времени для осуществления инвестиции – инвестиция производится за период времени, не превышающий трех налоговых лет, и заканчивающийся в конце выбранного года, и касательно данного вопроса инвестору предоставляется возможность самостоятельно определить период времени, за который будет осуществлена инвестиция, и при этом такая инвестиция не обязательно должна осуществляться в течение всего периода, то есть в течение трех лет.

В соответствии с настоящим определением можно будет установить, когда начинается инвестиция и после этого оценить стоимость имущества в соответствующий период.

Назначение и цели инвестиции – инвестиция предназначена для создания нового предприятия или расширения существующего предприятия, в суммах, установленных в статьях касательно каждой из целей инвестиции.

Касательно инвестора, отвечающего всем вышеупомянутым правилам, установлено определение в рамках определения «Минимальная сумма инвестиции, предоставляющая право на льготы», и указывается, что необходимо рассмотреть сумму инвестиции денежных средств, и такая сумма рассчитывается на основании номинальных значений, как это указанно далее:

(1) Касательно создания нового предприятия – суммы, не менее 300,000 новых шекелей:

2)) Касательно расширения существующего предприятия установлено, что минимальная сумма инвестиции будет большей из следующих сумм: то есть суммы, в размере 300,000 новых шекелей или относительной части имущества, существующего предприятия в соответствии с определением, указанным в статье, как это указанно далее:

Сумма равная части стоимости, предоставляющая право на льготу, от всего производственного имущества предприятия, и касательно производственного предприятия – кроме стоимости зданий, которая была в конце налогового года, предшествовавшего году, в который началась минимальная инвестиция, предоставляющая право на льготы; и касательно данного определения:

Часть, предоставляющая право на льготу» – касательно части стоимости имущества до 140 миллионов новых шекелей – 12%; касательно части стоимости имущества свыше 140 миллионов новых шекелей и до 500 миллионов новых шекелей – 7%;

Касательно части стоимости имущества свыше 500 миллионов новых шекелей – 5%;

Кроме того, в статье закона устанавливается шкала долей инвестиции, как это указанно выше, которые отличаются для различных компаний в соответствии со стоимостью имущества находящегося в ее владении, и касательно данного вопроса проверка показала, что:

а. Сравнение сделано на основании состояния имущества в начале периода инвестиции, в соответствии с определением законодателя – «в конце налогового года, предшествовавшего году, в который началась инвестиция…»

б. Касательно производственного предприятия в расчет не будут приниматься здания.

Далее требуемые доли инвестиции –

• 12% — Касательно части стоимости имущества до 140 миллионов новых шекелей;

• 7% — Касательно части стоимости имущества свыше 140 миллионов новых шекелей и до 500 миллионов новых шекелей;

• 5% — Касательно части стоимости имущества свыше 500 миллионов новых шекелей.

В соответствии с определением в целях определения стоимости имущества в расчет будет приниматься также и имущество предназначенное для производства, используемое предприятием, также и в случае если такое оборудование не находится в собственности предприятия – например: арендуемое оборудование, а также имущество предназначенное для производства и являющееся частью предприятия и присоединенное при расширении предприятия или принадлежащее аффилированному предприятию.

И в дополнение — стоимостью имущества, предназначенного для производства, в целях проверки будет являться остаток исходной стоимости имущества, который согласуется на основании темпа роста индекса цен со дня приобретения и до конца налогового года предшествовавшего году, в который началась инвестиция. Касательно данного вопроса – расчет остатка исходной стоимости имущества будет сделан на основании разрешенных амортизационных расходов в соответствии с Положением о подоходном налоге, касательно такого имущества, и, не принимая в расчет какую-либо ускоренную амортизацию.

Льготный период –

Налоговые льготы выражаются в снижении налоговых ставок на доход предприятия, подлежащий налогообложению, в данных целях законом установлен период времени в который компания будет иметь право на налоговые льготы касательно доходов предприятия – в дальнейшем «Льготный период « – данный период, в который компания получает налоговые льготы, может меняться в соответствии с месторасположением предприятия на территории Израиля, а также в соответствии с дополнительными категориями, которые установлены в законе. Далее будут рассмотрены такие категории.

Начало льготного периода –



Льготный период начинается в «базовый год», определение которого указанно в рамках статьи 51 Закона – «налоговый год, в который у компании получателя, впервые появится доход, подлежащий налогообложению от предприятия получателя или выбранный год, в соответствии с тем, который из них наступит позднее»;

То есть в соответствии с данным правилом базовым годом считается год, наступивший позднее – т.е. или налоговый год, в который у компании получателя впервые появится доход, подлежащий налогообложению от предприятия получателя или «выбранный год». Рассмотрим каждую из опций в отдельности:

Год, в который впервые появится доход от предприятия, подлежащий налогообложению – такой базовый год, как способ для наличия у предприятия доходов, подлежащих налогообложению, предназначен обеспечить подсчет льготного периода начнется только с момента, когда у компании появится доход, подлежащий налогообложению, так как в другом случае, – какой смысл предоставлять налоговые льготы убыточному предприятию? «Выбранный год» – в рамках закона, законодатель предоставляет компании некоторую степень влияния, а целью предоставления льготного периода является предоставление компании возможности выбора налогового года, который будет считаться первым годом льготного периода, такой год называется «выбранный год».

Значение такого выбора, сделанного компанией, состоит в том, что такой выбор релевантен касательно начала получения льгот, и поэтому, принимая решение об указанном выше выборе, необходимо принять в расчет ожидаемый доход за последующие годы в целях получения максимальных льгот, насколько это возможно, и для получения налоговых льгот в налоговые года, за которые доход предприятия, подлежащий налогообложению, будет являться самым высоким.

Льготный период

Налоговые льготы будут предоставлены на установленный период времени, определенный касательно данного вопроса в статье закона и будут зависеть в основном от месторасположения предприятия получателя:

1. Предприятие получатель находится в районе развития «А» – 10 налоговых лет, начиная с базового года.

2. Предприятие получатель не находится в районе развития «А» – 7 налоговых лет, начиная с базового года.

3. Предприятие получатель не находится в районе развития «А», и в какой-либо год из семи налоговых лет, указанных выше, находилось в собственности иностранной инвестиционной компании, или же перешло в собственность иностранной инвестиционной компании – в таком случае льготный период для такого предприятия будет продлен на период времени, в который предприятие непрерывно находилось в собственности иностранной инвестиционной компании, но при этом такой дополнительный льготный период не превысит трех лет.

Следует упомянуть, что в положении, указанном в статье 53 и предназначенном для предприятия получателя, находящегося в собственности компании, посредством которой иностранные инвестиции осуществляются в большом объеме, определение которой указанно в статье 53 д, касательно которой установлено, что льготный период будет продлен на пять лет, на основании сроков, указанных выше, но это при условии, что:

1) В течение последних пяти лет, как минимум 80% доходов предприятия, в среднем, составляли доходы в иностранной валюте. (Средний доход будет посчитан на основании вышеупомянутых доходов, полученных за период времени, составляющий до трех непрерывных лет, в соответствии с выбором компании).

2) Еще не прошло 17 лет со дня начала выбранного года.

В заключение, необходимо подчеркнуть, что касательно различных опций для льготного периода – с момента наступления начального года, годы в которые будут предоставлены льготы будут следовать один за другим, даже если в течение этих лет будет какой-либо год или годы, в который компания понесет убытки в связи с предприятием получателем, то есть касательно данного вопроса льготный период не может быть приостановлен каким-либо способом и определяется вне зависимости от результатов деятельности компании, т.е. независимо от того, получает ли она доход или несет убытки.

Окончание льготного периода –

Льготный период продолжается семь или десять лет – в соответствии с видом льгот, на которые будет иметь право компания, но при этом данный период не будет превышать 12 лет со дня начала выбранного года.

Для данного положения существует исключение, описанное в рамках статьи 51 в (б) Закона о поощрении инвестиций для предприятия расположенного в районе развития «А» – для таких предприятий льготный период составит 14 лет, вместо 12 лет, со дня начала выбранного года.

Аудитор Алекс Сутовский

Подпишитесь на рассылку Израильского права и получайте новые юридические статьи на электронную почту.


Выделите орфографическую ошибку мышью и нажмите Ctrl+Enter Заметили ошибку в тексте? Выделите текст мышью и нажмите Ctrl+Enter

Поиск на сайте


Новые статьи в разделе

Новшества в законодательстве об освобождении владельца квартиры от налога с продажи жилья (после 06.04.2016 г.)

13.10.2019 В наших предыдущих публикациях наш офис не раз подчеркивал, что Закон о налогообложении сделок с недвижимостью предусматривает несколько оснований для освобождения владельца квартиры от налога с продажи недвижимости

Новый бизнес — регистрация и отчетность

24.10.2015 В преддверии нового года, когда многие готовятся открыть свое дело, мы решили упорядочить информацию об открытии и учете в новом бизнесе.

Перевод денег из-за границы и Израильские налоги

21.02.2015 Налоги при переводе денег из-за границы

Архив ответов «Налоговое право»


Вернуться назад

Появились вопросы?

Задайте свой вопрос на консультации он-лайн по теме «Налоговое право»