Налоговое право
Налоговые льготы, предоставляемые в рамках Закона о поощрении инвестиций
14.09.07
В рамках поправки номер 60 к Закону о поощрении инвестиций, законодатель предусматривает несколько существенных условий, выполнение которых обязательно для получения налоговых льгот, в том числе условие, в соответствии с которым предприятие отвечает критериям – «Конкурентоспособного предприятия, способствующего повышению объемов валового внутреннего продукта». В соответствии с определением предприятие будет считаться конкурентоспособным, в случае если будет отвечать одному из условий, указанных ниже:
Промышленное предприятие – касательно Промышленного предприятия требуется, чтобы в течение всего налогового года и в период времени, в который предоставляются налоговые льготы, было выполнено одно из условий указанных ниже:
а. Основным видом деятельности предприятия являются области биотехнологии или нанотехнологии, и предприятие получило разрешение от главного научного руководителя, вне зависимости от и до получения разрешений на инвестиционный проект от центра инвестиций.
б. Сумма продаж предприятия в налоговый год на одном определенном рынке не превышает 75% от продаж предприятия за такой налоговый год. Касательно данного вопроса будет приниматься в расчет одна определенная страна или таможенная территория на одном определенном рынке.
в. 25% или более от всех доходов предприятия, полученных от продаж в налоговый год, являются доходами от продаж на определенном рынке, насчитывающем как минимум 12 миллионов человек.
Инвестиция в предприятие — «минимальная сумма инвестиции, предоставляющая право на льготы»
Дополнительным условием для получения льгот в рамках получения налоговых льгот является выполнение условия о «минимальной сумме инвестиции, предоставляющей право на льготы» в размере минимальной инвестиции установленной касательно данного вопроса законодателем, и определяемой, как это указанно ниже:
Минимальная сумма инвестиции, предоставляющая право на льготы – инвестирование в целях приобретения производственного оборудования, а в случае промышленного предприятия – кроме инвестиций в здания, сделанные в течение периода времени не превышающего трех налоговых лет и заканчивающегося в конце года, в котором было принято решение о создании нового предприятия или о расширении предприятия.
Для того, чтобы лицо имело право на налоговые льготы в соответствии с законом, от него требуется вложение минимальных инвестиций в приобретение производственного оборудования, и таким образом законодатель достигает своей цели, т.е. поощрения, и рост, наступающий после осуществления инвестиций в имущество является основой для развития и продвижения любой экономической деятельности. В данных целях установлен ряд общих положений и условий, касательно инвестиций в имущество, а также специальные отдельные положения и упоминания касательно инвестиций в целях создания нового предприятия или в целях расширения существующего предприятия.
Прежде всего, рассмотрим общие положения –
Сущность инвестиции – требуемая инвестиция — это инвестиция в производственное оборудование, определение которого указано в рамках статьи 51 Закона о поощрении инвестиций и это определение включает:
«Производственное оборудование» – имущество, используемое предприятием или предназначенное для использования предприятием:
1. Машины и другое оборудование, которое не использовалось в Израиле или в регионе до этого, кроме частного автомобиля или автотранспорта, используемого в коммерческих целях в соответствии с его определением в Указе о транспортных средствах.
2. Здания и оборудование, имеющиеся на территории предприятия и используемые как центры и школы профессионального обучения, или используемые как детские сады для детей работников предприятия.
Период времени для осуществления инвестиции – инвестиция производится за период времени, не превышающий трех налоговых лет, и заканчивающийся в конце выбранного года, и касательно данного вопроса инвестору предоставляется возможность самостоятельно определить период времени, за который будет осуществлена инвестиция, и при этом такая инвестиция не обязательно должна осуществляться в течение всего периода, то есть в течение трех лет.
В соответствии с настоящим определением можно будет установить, когда начинается инвестиция и после этого оценить стоимость имущества в соответствующий период.
Назначение и цели инвестиции – инвестиция предназначена для создания нового предприятия или расширения существующего предприятия, в суммах, установленных в статьях касательно каждой из целей инвестиции.
Касательно инвестора, отвечающего всем вышеупомянутым правилам, установлено определение в рамках определения «Минимальная сумма инвестиции, предоставляющая право на льготы», и указывается, что необходимо рассмотреть сумму инвестиции денежных средств, и такая сумма рассчитывается на основании номинальных значений, как это указанно далее:
(1) Касательно создания нового предприятия – суммы, не менее 300,000 новых шекелей:
2)) Касательно расширения существующего предприятия установлено, что минимальная сумма инвестиции будет большей из следующих сумм: то есть суммы, в размере 300,000 новых шекелей или относительной части имущества, существующего предприятия в соответствии с определением, указанным в статье, как это указанно далее:
Сумма равная части стоимости, предоставляющая право на льготу, от всего производственного имущества предприятия, и касательно производственного предприятия – кроме стоимости зданий, которая была в конце налогового года, предшествовавшего году, в который началась минимальная инвестиция, предоставляющая право на льготы; и касательно данного определения:
Часть, предоставляющая право на льготу» – касательно части стоимости имущества до 140 миллионов новых шекелей – 12%; касательно части стоимости имущества свыше 140 миллионов новых шекелей и до 500 миллионов новых шекелей – 7%;
Касательно части стоимости имущества свыше 500 миллионов новых шекелей – 5%;
Кроме того, в статье закона устанавливается шкала долей инвестиции, как это указанно выше, которые отличаются для различных компаний в соответствии со стоимостью имущества находящегося в ее владении, и касательно данного вопроса проверка показала, что:
а. Сравнение сделано на основании состояния имущества в начале периода инвестиции, в соответствии с определением законодателя – «в конце налогового года, предшествовавшего году, в который началась инвестиция
»
б. Касательно производственного предприятия в расчет не будут приниматься здания.
Далее требуемые доли инвестиции –
• 12% — Касательно части стоимости имущества до 140 миллионов новых шекелей;
• 7% — Касательно части стоимости имущества свыше 140 миллионов новых шекелей и до 500 миллионов новых шекелей;
• 5% — Касательно части стоимости имущества свыше 500 миллионов новых шекелей.
В соответствии с определением в целях определения стоимости имущества в расчет будет приниматься также и имущество предназначенное для производства, используемое предприятием, также и в случае если такое оборудование не находится в собственности предприятия – например: арендуемое оборудование, а также имущество предназначенное для производства и являющееся частью предприятия и присоединенное при расширении предприятия или принадлежащее аффилированному предприятию.
И в дополнение — стоимостью имущества, предназначенного для производства, в целях проверки будет являться остаток исходной стоимости имущества, который согласуется на основании темпа роста индекса цен со дня приобретения и до конца налогового года предшествовавшего году, в который началась инвестиция. Касательно данного вопроса – расчет остатка исходной стоимости имущества будет сделан на основании разрешенных амортизационных расходов в соответствии с Положением о подоходном налоге, касательно такого имущества, и, не принимая в расчет какую-либо ускоренную амортизацию.
Льготный период –
Налоговые льготы выражаются в снижении налоговых ставок на доход предприятия, подлежащий налогообложению, в данных целях законом установлен период времени в который компания будет иметь право на налоговые льготы касательно доходов предприятия – в дальнейшем «Льготный период « – данный период, в который компания получает налоговые льготы, может меняться в соответствии с месторасположением предприятия на территории Израиля, а также в соответствии с дополнительными категориями, которые установлены в законе. Далее будут рассмотрены такие категории.
Начало льготного периода –
Льготный период начинается в «базовый год», определение которого указанно в рамках статьи 51 Закона – «налоговый год, в который у компании получателя, впервые появится доход, подлежащий налогообложению от предприятия получателя или выбранный год, в соответствии с тем, который из них наступит позднее»;
То есть в соответствии с данным правилом базовым годом считается год, наступивший позднее – т.е. или налоговый год, в который у компании получателя впервые появится доход, подлежащий налогообложению от предприятия получателя или «выбранный год». Рассмотрим каждую из опций в отдельности:
Год, в который впервые появится доход от предприятия, подлежащий налогообложению – такой базовый год, как способ для наличия у предприятия доходов, подлежащих налогообложению, предназначен обеспечить подсчет льготного периода начнется только с момента, когда у компании появится доход, подлежащий налогообложению, так как в другом случае, – какой смысл предоставлять налоговые льготы убыточному предприятию? «Выбранный год» – в рамках закона, законодатель предоставляет компании некоторую степень влияния, а целью предоставления льготного периода является предоставление компании возможности выбора налогового года, который будет считаться первым годом льготного периода, такой год называется «выбранный год».
Значение такого выбора, сделанного компанией, состоит в том, что такой выбор релевантен касательно начала получения льгот, и поэтому, принимая решение об указанном выше выборе, необходимо принять в расчет ожидаемый доход за последующие годы в целях получения максимальных льгот, насколько это возможно, и для получения налоговых льгот в налоговые года, за которые доход предприятия, подлежащий налогообложению, будет являться самым высоким.
Льготный период
Налоговые льготы будут предоставлены на установленный период времени, определенный касательно данного вопроса в статье закона и будут зависеть в основном от месторасположения предприятия получателя:
1. Предприятие получатель находится в районе развития «А» – 10 налоговых лет, начиная с базового года.
2. Предприятие получатель не находится в районе развития «А» – 7 налоговых лет, начиная с базового года.
3. Предприятие получатель не находится в районе развития «А», и в какой-либо год из семи налоговых лет, указанных выше, находилось в собственности иностранной инвестиционной компании, или же перешло в собственность иностранной инвестиционной компании – в таком случае льготный период для такого предприятия будет продлен на период времени, в который предприятие непрерывно находилось в собственности иностранной инвестиционной компании, но при этом такой дополнительный льготный период не превысит трех лет.
Следует упомянуть, что в положении, указанном в статье 53 и предназначенном для предприятия получателя, находящегося в собственности компании, посредством которой иностранные инвестиции осуществляются в большом объеме, определение которой указанно в статье 53 д, касательно которой установлено, что льготный период будет продлен на пять лет, на основании сроков, указанных выше, но это при условии, что:
1) В течение последних пяти лет, как минимум 80% доходов предприятия, в среднем, составляли доходы в иностранной валюте. (Средний доход будет посчитан на основании вышеупомянутых доходов, полученных за период времени, составляющий до трех непрерывных лет, в соответствии с выбором компании).
2) Еще не прошло 17 лет со дня начала выбранного года.
В заключение, необходимо подчеркнуть, что касательно различных опций для льготного периода – с момента наступления начального года, годы в которые будут предоставлены льготы будут следовать один за другим, даже если в течение этих лет будет какой-либо год или годы, в который компания понесет убытки в связи с предприятием получателем, то есть касательно данного вопроса льготный период не может быть приостановлен каким-либо способом и определяется вне зависимости от результатов деятельности компании, т.е. независимо от того, получает ли она доход или несет убытки.
Окончание льготного периода –
Льготный период продолжается семь или десять лет – в соответствии с видом льгот, на которые будет иметь право компания, но при этом данный период не будет превышать 12 лет со дня начала выбранного года.
Для данного положения существует исключение, описанное в рамках статьи 51 в (б) Закона о поощрении инвестиций для предприятия расположенного в районе развития «А» – для таких предприятий льготный период составит 14 лет, вместо 12 лет, со дня начала выбранного года.
Налог на прирост стоимости при продаже второй квартиры
18.12.2023 Налог на прирост стоимости при продаже второй квартиры — это налог, рассчитываемый, когда владелец жилого помещения продает квартиру. Он создается из разницы между суммой покупки квартиры и суммой, полученной от ее продажи.
Новшества в законодательстве об освобождении владельца квартиры от налога с продажи жилья (после 06.04.2016 г.)
13.10.2019 В наших предыдущих публикациях наш офис не раз подчеркивал, что Закон о налогообложении сделок с недвижимостью предусматривает несколько оснований для освобождения владельца квартиры от налога с продажи недвижимости
Новый бизнес — регистрация и отчетность
24.10.2015 В преддверии нового года, когда многие готовятся открыть свое дело, мы решили упорядочить информацию об открытии и учете в новом бизнесе.
Архив ответов «Налоговое право»
Вернуться назад
Задайте свой вопрос на консультации он-лайн по теме «Налоговое право»
Почтовая рассылка
Свежая информация о новых законах, статьях по праву и юридических ответах, по электронной почте, два раза в неделю.
Рассылку получает 21617 подписчиков.