Ответственность за нарушение законодательства об НДС. Толкование отдельных видов правонарушений.

28.08.05 для печати отправить другу в избранное закладки ссылка

В этой главе речь пойдет о конкретных видах правонарушений в области НДС и наказаний за них. Для удобства изложения классификация правонарушения проведена по признаку тяжести применяемого наказания.

Следующие правонарушения (которые по смыслу уголовного закона являются преступлениями) наказываются тюремным заключением на срок один год:

1. Отказ или уклонение от передачи информации, документа, книжки/брошюры или образца лицом, которое было обязано их передать, после того, как к этому лицо было предъявлено такое требование:

В данном параграфе под «информацией» понимается любые имеющиеся в распоряжении виновного лица сведения, знания и иные фактические данные в устной форме. Под «документом» понимается любой материальный носитель в бумажной, электронной или иной форме, содержащий вышеуказанную информацию. Под «книжкой/брошюрой» имеются в виду книга выручки и платежей («сефер такбулим ве-ташлюмим»), книжка квитанций и/или налоговых квитанций («пинкас кабалот ве/о хешбониот мас»), книжка авансовых платежей подохоного налога («пинкас ташлюмей микдамот мас ахнаса»), книжка периодических отчетов о платежах НДС («пинкас дох ткуфати леташлюм МААМ») и аналогичные книжки/брошюры. Под «образцом» понимаются образцы подписей, печатей, бланков и т.д., имеющих отношение к делу. Общим признаком для всех перечисленных предметов является то, что виновный был обязан по закону представить эти предметы Службе НДС и не сделал этого, после того как Служба НДС предъявила к нему такое требование. Предъявление требование Службы НДС должно быть выражено в виде письма, сообщения в самой книжке/брошюре платежей или бланке («тофесе»), на котором есть подпись обвиняемого.

«Отказ» выражется в прямом (словестном или письменном) выражении воли виновного, из которого следует его явное намерение не передавать или не предоставлять соответствующего предмета. «Уклонение» — это неявное, завуалированное намерение не передавать или не предоставлять требуемый предмет (например, ссылка на загруженность, на забывчивость, на невозможность найти требуемый предмет или документ, на то, что документ находится у другого лица и т.д.).

2. Отказ или уклонение от явки на расследование лицом после того, как к нему было предъявлено такое требование:

Смысл понятий «отказ» и «уклонение» в данном параграфе аналогичен описанному выше. (Далее не приводятся толкования понятий, описаных выше).Под «явкой» понимается не только физическая явка виновного в органы следствия, но и фактическое (непассивное !) принятие участие в расследовании налогового дела. При этом у виновного есть право не свидетельствовать против себя самого, т.е. право хранить молчание или не отвечать на вопросы, ответ на которые обвиняет самого виновного. «Расследование» -это следствие, проверка, допрос, проводимые как на месте осуществления бизнеса так и в стенах Службы НДС или полиции.

3. Передача неверной или неточной информации без разумного объяснения этого или передача отчета или иного документа, содержащих такую информацию:

Под «неверной» информацией понимается несоответствующая действительности, неправдивая информация, причем только в устной форме. Под «неточной» информацией –информация неполная, которая не позволяет идентифицировать (установить) содержащиеся в ней сведения. Под «отчетом» понимается ежемесячный, двухмесячный или ежегодный отчет о получении и уплате НДС, которое плательщик НДС обязан подавать в Службу НДС путем уплаты на платежей на почте, предъявления в свой банк или подачи отчета по интернету. Под «разумным объяснением» понимается такое объяснение причин передачи неверной или неточной информации, в которое может поверить разумный человек (например, ошибка в расчетах, описка, плохая память и т.д.). Данное понятие весьма оценочно и целиком остается на усмотрение Службы НДС и суда. К слову сказать, ссылка на плохую память не всегда принимается, т.к. считается, что предприниматель не должен опираться только на память, он обязан вести записи о ходе своего бизнеса.

4. Невыполнение обязанностей по регистрации в Службе НДС:

Под «Регистрацией» понимается запись в Службе НДС в качестве плательщика НДС («осек мурше»), если это лицо обязано платить НДС. Круг «обязанностей» достаточно широк, но все они должны быть упомянуты в законе или постановлениях, касающихся НДС.

5. Выдача «хешбонит мас» лицом, не имеющим на это право, или после того, как ему было запрещено это делать:

Под «лицом, не имеющим на это право» в данном параграфе понимается лицо, незарегистрированное в качестве плательщика НДС в Службе НДС (если оно подлежит регистрации и обязано платить НДС), а также лицо, выдавшее «хешбонит мас» на работу/услугу, которую оно не выполнило или не собиралось, или не собирается выполнять (например, выдача «хешбонит мас» за другое лицо, даже если оно получило от него деньги). Под понятием «запрещено это делать» понимается письменный запрет Службы НДС или органов расследования на выдачу «хешбонит мас».

6. Непредоставление в срок отчета согласно Закона об НДС или принятых в соответствии с ним постановлений, включая отчет, который обязателен к предоставлению по запросу Службы НДС:

Сроки предоставления отчетов оговорены в Законе об НДС и постановлениях. Для большинства пательщиков НДС – «осек мурше» отчет о платежах НДС предоставляется один раз в месяц или раз в два месяца (в зависимости от предпринимательского оборота), для «осек патур» — рдин раз в год. «Отчет, обязательный к предоставлению по запросу НДС» — дополнительные отчеты, которые вправе потребовать Служба НДС в соответствии с законом и постановлениями. Все случаи дополнительных отчетов должны быть четко указаны в Законе об НДС и в постановлениях.

Подпишитесь на рассылку Израильского права и получайте новые юридические статьи на электронную почту.

---

Поиск на сайте

Новые статьи в разделе

Налог на прирост стоимости при продаже второй квартиры

18.12.2023 Налог на прирост стоимости при продаже второй квартиры — это налог, рассчитываемый, когда владелец жилого помещения продает квартиру. Он создается из разницы между суммой покупки квартиры и суммой, полученной от ее продажи.

Новшества в законодательстве об освобождении владельца квартиры от налога с продажи жилья (после 06.04.2016 г.)

13.10.2019 В наших предыдущих публикациях наш офис не раз подчеркивал, что Закон о налогообложении сделок с недвижимостью предусматривает несколько оснований для освобождения владельца квартиры от налога с продажи недвижимости

Новый бизнес — регистрация и отчетность

24.10.2015 В преддверии нового года, когда многие готовятся открыть свое дело, мы решили упорядочить информацию об открытии и учете в новом бизнесе.

Архив ответов «Налоговое право»

Вернуться назад Появились вопросы?

Задайте свой вопрос на консультации он-лайн по теме «Налоговое право»