Когда отчеты уже сданы

02.11.03

для печати

отправить другу

в избранное

закладки

ссылка

Предприниматель ведет текущую бухгалтерию, периодически подает отчеты в органы НДС (маам), подоходного налога (мас ахнаса) и национального страхования (битуах леуми) и на этом, в принципе, считает свои взаимоотношения с налоговыми ведомствами законченными. Однако, на практике все еще впереди. Поданные предпринимателем или его бухгалтером отчеты не являются окончательными, и налоговый инспектор еще может вернуться к ним в течении 5-7 лет, в зависимости от обстоятельств. Кроме того, у налоговых ведомств, в частности у ведомства подоходного налога, существуют дополнительные пути общения с бизнесом. Рассмотрим их поближе:

Наблюдение

Эти функции берет на себя информационный отдел (модиин). Обычно модиин занимается проверкой анкет и удостоверяется, что бизнес действительно существует там, где зарегистрирован. На первый взгляд, визит работника этого отдела абсолютно безопасен: будучи вежливыми людьми, они сразу представляются, кто они и откуда пришли и просят показать бумаги об открытии бизнеса, объясняя это чистой формальностью. На самом деле подобный визит не всегда может быть безобидным. Например, если проценты прибыли в поданном отчете вызывают сомнения, есть необходимость оценить, действительно ли бизнес находится в таком плачевном положении, насколько вытекает из отчетов, или владелец бизнеса немного лукавит. Следует учесть, что именно этот отдел занимается сбором информации о дорогостоящих покупках налогоплательщиков (машины, недвижимость, драгоценности, предметы искусства), а также принимает весточки от «доброжелателей».

Ревизия

С наибольшей неприязнью предприниматель воспринимает именно инспекции, обычно осуществляемые отделом контроля бухучета (бикорет нихуль сфарим). Несмотря на то, что функции проверки не предназначены нанести какой-либо ущерб бизнесу (задача инспекторов состоит лишь в том, чтобы убедится, что все документы – квитанции, накладные, книги заказов – ведутся в соответствии с законодательством), подчастую инспекторы ведут себя агрессивно, нарушают полномочия и пытаются вытащить у предпринимателя немедленное признание о сокрытии налогов. Рекомендуется заранее пройти инструктаж у специалиста, который предсталяет вас перед налоговыми органами.

Высший пилотаж такой ревизии – обнаружить выручку, полученную без выдачи квитанции или не пробитую через кассовый аппарат. Подобное нарушение (и ришум такбуль) обычно приводит к серьезным штрафам и, что еще хуже, к признанию бухучета недостоверным (псилят сфарим), что дает налоговым инспекторам самим определить налогооблагаемый доход в стадии проверки и обсуждения отчета. Следует заметить, что любые попытки «договорится по-хорошему» могут привести вас в следственный отдел, который мы обсудим дальше.

Следствие

Следственный отдел (хакирот) обычно занимается делами, связанными с налоговыми нарушениями, квалифицирующимися как уголовное преступление. В компетенцию следственого отдела могут входить расследование нарушений с различной степенью тяжести, начиная с хронической задержки переводов налога, снятого с работника, и заканчивая сокрытием налогов в крупных размерах с использованием фальшивых документов. Работники этого отдела имеют полномочия офицеров полиции, и их методы расследования могут оставить неизгладимое впечатление у попавших в оказию предпринимателей. Естественно, честному человеку бояться нечего, но стоит учесть, что предприниматель, не сталкивающийся по роду деятельности с правилами следствия может стать жертвой ошибки, недопонимания или злого умысла.

Проверка и обсуждение отчета

Раз в несколько лет вы получаете приглашение прийти в налоговую для обсуждения (диюн) поданных за последние 3-4 года годовых отчетов. Подобное обсуждение может быть связано с определенной причиной или производится в текущем порядке. Приведем основные причины для вызова на обсуждение:

Несоответствие налоговой декларации о капитале. Как известно, раз в несколько лет предприниматель подает налоговую декларацию. Естественно, в ситуации, когда предприниматель, зарабатывающий с трудом доход, близкий к минимальной заработной плате, покупает новый мерседес, виллу в Герцлии и бриллиантовое ожерелье жене на день рождение, возникает вопрос, откуда такое счастье свалилось. Следует заметить, что объяснения типа «бабушкин подарок» или «клад нашел» уже не актуальны.

«Звонок друга». Нет у инспектора лучшего подспорья, чем благодарный работник, любимый родственник или старый приятель, который не приветствует ваш экономический рост в ущерб государственному бюджету. «Доброжелатели» действуют из разных соображений; чаще всего мотивы бывают финансовые (премия в виде 20% от добавочного налога), идеологоческие («я тут на заводе корячусь, а он, буржуй, жирует») или из мести («я тебя по-хорошему просил дать мне письмо для пособия, теперь посмотрим, как ты будешь мучиться»). В этой ситуации налоговый инспектор обладает более или менее точной информацией, как вы делаете свои темные делишки.

Обнаружение незарегистрированной выручки (см. выше). Если вы один раз оступились, неприятности могут преследовать вас еще несколько лет, поскольку налоговый инспектор может с легкостью изменить налоговый расчет на основании того, что нарушение наверняка существует, как и в предыдущих, так и в последующих годах после обнаружения. Чтобы избежать положения «крайнего», рекомендуется немедленно обсудить ситуацию со специалистом и, возможно, подать аппеляцию в налоговую в кратчайший срок после получения акта о нарушении. Процедура эта не дешевая, однако она может спасти и деньги, и нервы в ближайшие несколько лет.

Отсутствие логичных пропорций в годовых отчетах. Если продавец сигарет покупает пачку за 15 шекелей, а продает ее за 12 шекелей, или таксист тратит на бензин больше, чем пробивает по счетчику, не нужно быть Соломоном, чтобы понять, что одна из сумм (доход или расход) не соответствует действительности.

Впрочем, подобное приглашение может последовать не потому, что загорелась красная лампочка, а потому, что срок подошел. У каждого инспектора есть обязательный план выполнения работ. В таких случаях инспектор должен сделать анализ отчетов предпринимателя за последние 3-4 года и составить список изменений, необходимых для окончательного признания отчетов налоговой инспекцией. Налоговый инспектор обычно требует от предпринимателя увеличить сумму продекларированных доходов и снизить сумму расходов, уменьшающих налогоблагаемую сумму. На подобной проверке инспектор часто разрешает себе блефовать, намекая, что в его распоряжении находятся неопровержимые улики, доказывающие недостоверность отчетов. Кроме того, пользуясь пробелами в знаниях налогового права у большинства населения, инспектор всегда может объявить, что отчет составлен неверно и некоторые пункты расходов просто не учитываются. В любом случае предпринимателю дают понять, что лучше согласится на условия, предложенные инспектором, чем упорствовать и создавать причины для дополнительных проверок и проблем. Любой неосторожный шаг в этой ситуации может дорого обойтись попавшему на диюн предпринимателю, поэтому обычно вместо предпринимателя на диюн приходит его представитель (чаще всего аудитор). Преимущества представителя очевидны:

Невозможность психологического давления. Аудитор не рискует собственными деньгами, и поэтому его тяжело вывести из себя. Аудитор лично не несет ответственности за отчет (его ответственность чисто контрольная) и не рискует, если инспектор действительно обладает уликами, компроментирующими сам бизнес. Кроме того, на него не действует блеф налоговых инспекторов: аудитор не знает, действительно ли его клиент скрывает налоги, а если даже догадывается – ему запрещено об этом говорить.

Профессиональная защита от запугиваний. Случаи, когда налоговый инспектор намекал аудитору, что его неподатливость может привести к конфликтной ситуации в личном деле самого аудитора, были переданы на разбирательство между палатой аудиторов и руководством налоговой инспекции.

Отсутствие собственноручного признания – краеугольного камня любого расследования. Подпись аудитора на компромиссном соглашении не означает согласия предпринимателя о недостоверности отчета, а лишь вынужденную меру, чтобы сэкономить хлопоты и деньги.

Знание предмета. Аудитор разбирается в налоговом праве и теории бухгалтерии, как минимум не хуже (обычно лучше), чем налоговый инспектор, поэтому может указать инспектору на «ошибки» в подходе. Кроме того, аудитор может отстоять свою позицию перед вышестоящей инстанцией, даже если речь идет об очень спорных вопросах.

Опыт и уровень доказательств. Обладая достаточным опытом в общении с налоговыми организации, аудитор в состоянии оценить, насколько сильна позиция налогового инспектора, и, как следствие, может порекомендовать клиенту, стоит ли соглашаться на компромисс с инспектором или есть смысл подавать аппеляцию и идти до конца.

Аппеляция

Не всегда налоговыи инспектор и предприниматель (или его представитель) находят компромисс. В таких случаях необходимо в кратчайший срок подать апелляцию (хасага). Апелляцию не рекомендуется составлять самому, лучше обратиться к аудитору или к адвокату. В случае, если аппеляция не принята, дальнейшее разбирательство проводится в окружном суде (бейт мишпат махузи).

Аудитор Офер Векслер

Подпишитесь на рассылку Израильского права и получайте новые юридические статьи на электронную почту.

Заметили ошибку в тексте? Выделите текст мышью и нажмите Ctrl+Enter

Поиск на сайте

Новые статьи в разделе

Обязанность предоставлять отчетность и налоговые обязательства граждан Израиля о своих доходах за границей

21.08.2024 Израильское законодательство обязывает граждан Израиля отчитываться перед налоговыми органами Израиля каждый год за владение активами за границей, а также за доходы, которые они получают от этих активов, и уплачивать с них налог.

Налог на прирост стоимости при продаже второй квартиры

18.12.2023 Налог на прирост стоимости при продаже второй квартиры — это налог, рассчитываемый, когда владелец жилого помещения продает квартиру. Он создается из разницы между суммой покупки квартиры и суммой, полученной от ее продажи.

Новшества в законодательстве об освобождении владельца квартиры от налога с продажи жилья (после 06.04.2016 г.)

13.10.2019 В наших предыдущих публикациях наш офис не раз подчеркивал, что Закон о налогообложении сделок с недвижимостью предусматривает несколько оснований для освобождения владельца квартиры от налога с продажи недвижимости

Архив ответов «Налоговое право»

Вернуться назад

Появились вопросы?

Задайте свой вопрос на консультации он-лайн по теме «Налоговое право»

Почтовая рассылка

Свежая информация о новых законах, статьях по праву и юридических ответах, по электронной почте, два раза в неделю.
Рассылку получает 21611 подписчиков.

подписаться отказаться

Израильское право

На сайте 57459 документов по израильскому праву и законам