Израиль на ладони

Израильское право

На сайте 55308 документов по израильскому праву и законам
Статьи /

Налоговое право


Закон о налоговой реформе

28.09.02 для печати отправить другу в избранное закладки ссылка


В двадцатых числах июля-месяца 2002 года произошло событие, важность которого трудно переоценить: в Кнессете, во втором и третьем чтении был принят Закон о налоговой реформе, вступающий в силу 1 января 2003 года. Подавляющее большинство изменений, вносимых в налоговую жизнь страны этим законом, соответствуют рекомендациям Комиссии по налоговой реформе, возглавляемой аудитором Яиром Рабиновичем, опубликованным в печати 12 июня сего года.

В недалеком прошлом, всего в 2000 году были опубликованы рекомендации комиссии по налоговой реформе, работой которой руководил профессор Ави Бен-Басат. По прошествии двух лет можно сделать однозначный вывод: практически ни одна из рекомендаций не принята, предложенная реформа оказалась нежизнеспособной.

По всей видимости, причина неудачи реформы Бен-Басата заключается в несоответствии предложенных налоговых изменений двум необходимым критериям.

Критерий первый (профессиональный): профессиональные сложности введения налоговых изменений не являются непреодолимыми.

Критерий второй (социальный): чувства горечи и несправедливости, вызываемые у населения этими налоговыми изменениями, не доходят до «взрывоопасного» уровня.

Так, например, предлагалось ввести налог в размере 25% на доходы от процентов, начисляемых в качестве прибыли на банковские вклады, государственные ценные бумаги, сберегательные программы и т.д. Похожий налог предлагалось ввести на доходы от операций с ценными биржевыми бумагами — акциями и долговыми обязательствами. Оказалось, что, в принципе правильное предложение не реализуемо во второй своей части, так как нет отработанного механизма расчета прибылей на бирже для «обычного» банковского клиента. А в первой своей части оно (предложение) не соответствовало социальному критерию: многие люди пенсионного возраста используют финансовые доходы как весомую добавку к пенсии, и реализация данного предложения нанесла бы тяжелый удар по их доходам.

Предложение освободить от налога только пенсионные кассы, которые раскрываются по достижении определенного возраста, вызвало массовый отпор со стороны профсоюзов.

Частичное освобождение прибылей от продажи недвижимости (до 500 000 шек.) оказалось подвержено «обходам» при помощи легальных «налоговых схем», хотя в социальном плане оно, безусловно, справедливо.

Налог в размере 10% на часть наследства, превышающую 2 млн. шек., «обойти» еще проще, чем предыдущий налог, поэтому в нем нет никакого особого смысла.

В конечном итоге, рекомендации Бен-Басата не были приняты. Часть из них оказалась невыполнимой по социальным показателям, часть — из-за отсутствия профессиональной и технической базы. Выполнимые же и социально справедливые реформы можно было бы обойти с помощью хитроумных, но вполне законных налоговых схем.

Помимо всего прочего, существует типичное для Израиля форс-мажорной обстоятельство, предотвращающее любые резкие изменения в экономической жизни страны. Исходная позиция, которой руководствуются политики, включая членов Кнессета, заключается в том, что, скорее всего, в течение ближайших полутора-двух лет состоятся новые выборы, а избиратели, конечно же, помнят, кто и каким образом вызвал ухудшение их финансового положения.

Таким образом, напрашивается следующий вывод: с фискальной точки зрения Израиль не может быть страной революций. Единственный путь для изменений в налоговой политике — это путь эволюционный, без резких скачков.

Новая налоговая реформа определила своей целью перенос налогового бремени с доходов от активной трудовой деятельности (наемный труд и бизнес) на финансовые доходы.

Реформа предлагает существенные изменения в трех основных областях:

- снижение налогов на доходы от трудовой деятельности – как наемных работников, так и частных предпринимателей, включая изменения в налогообложении акций, получаемых наемными работниками от работодателей.

- налогообложение рынка капитала и биржевых операций;

- изменение в принципах налогообложения доходов от деятельности, осуществляемой за пределами Израиля;

Кроме этого, принят ряд изменений, направленных на стимулирование инвестиций в наукоемкие предприятия, а также ряд изменений, связанных со специфическими формами ведения бизнеса.

На сегодняшний день суммарный налог (подоходный плюс национальное страхование), которым облагаются доходы от трудовой деятельности, превышающие 18,850 шекелей в месяц, составляет 59.7%. Понятно, что в ситуации, когда из доходов вычитаются почти 60% налогов, пропадает всякая мотивация искать способы повышения заработка. В соответствии с налоговой реформой совокупный налог на доходы физических лиц в течение 2003 — 2008 гг. будет постепенно сокращаться, и в результате его величина не превысит 49%. К сожалению, основные изменения в этом плане произойдут только, начиная с 2005 года.

Что касается налогообложения рынка капитала, то здесь нужно отметить две категории изменений:

- введение налога на доходы от биржевых операций — покупке и продаже ценных бумаг,

- введение налога на текущие доходы от финансовых вложений — на проценты и дивиденды.

Согласно реформе, реальная прибыль от продажи ценных бумаг на бирже будет облагаться налогом в размере 15%, номинальная прибыль от продажи облигаций («игрот хов») и краткосрочных займов (МАКАМ) — налогом в размере 10%.

В период с января по июнь 2003 года будет также производиться первоначальный вычет налога в размере 0.5% от суммы продажи ценных бумаг. В последующие шесть месяцев, с июля по декабрь, этот вычет возрастет до 1%.

Налогоплательщик в праве выбрать один из двух путей налогообложения финансовой прибыли от долгосрочных сберегательных банковских программ — налог в размере 15% на прибыль в реальном исчислении, с учетом инфляции или налог в размере 10% на номинальную прибыль. Данное изменение распространяется на сберегательные программы, открытые после 8 мая 2000 года, однако налог будет сниматься с прибыли, начисляемой на них с 1 января 2003 года.

Пенсионеры и малообеспеченные граждане, владеющие пенсионными кассами, доходы от которых будут также облагаться налогом, получат освобождение от налога до определенной суммы этого дохода в год.

Кардинальные изменения произошли в сфере международного налогообложения. Вместо территориального принципа будет действовать персональный, который, безусловно, больше соответствует глобальным изменениям, произошедшим за последние десятилетия в мировой экономике.

Согласно персональному принципу все без исключения доходы жителя Израиля (резидента), полученные из любых источников, включая находящиеся вне Израиля, подлежат налогообложению в Израиле. Вопрос определения резидента является ключевым и в выводах комиссии содержится ряд критериев для его определения.

Так, например, в соответствии с первым и главным критерием жителем Израиля считается человек, «центр жизни» которого находится в Израиле. Точных параметров определения «центр жизни» нет, он, как правило, определяется по совокупности различных факторов, причем при его определении принимаются во внимание местонахождение семьи, дома, место проживания, постоянное место работы, местонахождение имущества и т.д. Иногда бывает достаточно одного признака, чтобы прийти к соответствующему заключению, а порой для однозначного ответа не достаточно и десятка.

В декабре 2001 года было опубликовано решение суда, содержавшее подробный анализ путей определения «резиденства». В целях определения правомерности налогообложения доходов, заработанных и полученных вне территории Израиля в нем рассматриваются два главных критерия, указывающие на «центр жизни» налогоплательщика, в соответствии с местонахождением которого и определяется «резидентство».

Первый критерий — объективный. Он, по сути, технический и учитывает, где большую часть времени проживает налогоплательщик. Именно этим критерием руководствуются банки при предоставлении льгот израильтянам, проживающим за границей (знаменитые 180 дней). В соответствии с новой налоговой реформой человек находящийся в Израиле 183 дня в году и более, считается жителем Израиля, при условии, что не доказано обратное.


Второй критерий — субъективный. Он принимает во внимание цели и намерения налогоплательщика. При его определении обычно играют роль некие дополнительные обстоятельства.

Так, например, наличие квартиры в Израиле, которая не была продана из-за того, что должно было пройти определенное время для получения освобождения от налога, связанного с ее продажей, не свидетельствует о намерениях налогоплательщика вернуться в Израиль, тогда как сдача в аренду квартиры, на которую этот налог не распространяется, говорит об обратном. Запись на консульский учет свидетельствуют о намерениях сохранить тесную связь с Израилем (граждане Израиля не обязаны становиться на консульский учет во время пребывания за границей). Отпуск за свой счет вместо увольнения с работы также указывает на вероятность возвращения. Сохранение банковских счетов в Израиле приводит к выводу, что их владелец предполагает в будущем ими воспользоваться. Платежи в Институт национального страхования («Битуах леуми») и налога на здравоохранение тоже расцениваются как признак сохранения резидентства.

Местонахождение семьи потенциального налогоплательщика на территории Израиля также является весомым фактором при определении его резидентства, вероятно даже решающим.

К дополнительным признакам можно отнести наличие сберегательных программ и кредитных карточек в израильских банках, службу в Армии Обороны Израиля, отсутствие недвижимости за границей, отсутствие действий по приобретению гражданства в стране пребывания. Иногда даже факт существования записи действующего бизнеса в ведомстве подоходного налога может расцениваться как намерение продолжать оставаться жителем Израиля.

В отличие от резидентства физического лица, резидентство израильской компании предложено определять по одному простому и ясному принципу — месту ее создания. Таким образом, любая компания, созданная на территории Израиля, автоматически подпадает под юрисдикцию Указа о подоходном налоге. Это значит, что практически аннулируется возможность ведения бизнеса вне территории Израиля в рамках израильской компании без подачи отчетов в израильскую налоговую инспекцию.

В отношении иностранных компаний предполагается оставить существующий на сегодняшний день принцип — руководство и управление с территории Израиля. Если оба указанных условия выполняются, компания является резидентом Израиля.

В дополнение ко всему вышеперечисленному в израильской налоговой терминологии появились несколько новых понятий, суть которых — налогообложение различных «схем», которые в прошлом позволяли освобождать доходы от операций, осуществляемых за границей. Речь идет о таких терминах, как «заграничная контролируемая компания», «профессиональная заграничная компания», «сворачивание налоговых построений» и т.д.

В том, что новая налоговая реформа вступает в силу с 1 января 2003 года, есть несомненная заслуга членов комиссии, которые учли ошибки своих предшественников и не поддались соблазну совершить налоговую революцию.

Аудитор (роэ хешбон) Вадим Осадчий Аудитор Вадим Осадчий

Лицензия № 22492
г. Тель Авив, ул. Яд-Харуцим 7
тел: 03-6390030.
моб.тел: 054-4-312675


Подпишитесь на рассылку Израильского права и получайте новые юридические статьи на электронную почту.


Выделите орфографическую ошибку мышью и нажмите Ctrl+Enter Заметили ошибку в тексте? Выделите текст мышью и нажмите Ctrl+Enter

Поиск на сайте


Новые статьи в разделе

Новшества в законодательстве об освобождении владельца квартиры от налога с продажи жилья (после 06.04.2016 г.)

13.10.2019 В наших предыдущих публикациях наш офис не раз подчеркивал, что Закон о налогообложении сделок с недвижимостью предусматривает несколько оснований для освобождения владельца квартиры от налога с продажи недвижимости

Новый бизнес — регистрация и отчетность

24.10.2015 В преддверии нового года, когда многие готовятся открыть свое дело, мы решили упорядочить информацию об открытии и учете в новом бизнесе.

Перевод денег из-за границы и Израильские налоги

21.02.2015 Налоги при переводе денег из-за границы

Архив ответов «Налоговое право»


Вернуться назад

Появились вопросы?

Задайте свой вопрос на консультации он-лайн по теме «Налоговое право»