Статьи /
отправить другу
в избранное
закладки
ссылка
компания должна быть создана в Израиле, управление и контроль за ее деятельностью должны осуществляться на территории Израиля;
компания не может быть публичной (акции не зарегистрированы на бирже) и не имеет статуса финансовой организации;
компания не является «семейной» или «прозрачной» — согласно определению в статье 64 Указа о подоходном налоге;
компания не должна быть создана посредством слияния или разделения существующих компаний;
сумма инвестиций в дочерние компании в совокупности со ссудами, предоставленными дочерним компаниям, должна составлять не менее 50 млн. шекелей — минимум 75% от стоимости этих компаний;
компания не должна осуществлять активную предпринимательскую деятельность, за исключением услуг, предоставляемых дочерним компаниям;
в течение 90 дней после создания компании должно быть послано сообщение руководству налоговой инспекции о принятии статуса компании.
К израильскому холдингу предъявляется также дополнительное требование: доля имущества, находящегося на территории страны, не должна превышать 20% от всего имущества холдинга.
Помимо требований к израильской компании, существует ряд условий, которым должны отвечать дочерние компании:
1) Компания является налоговым резидентом страны, с которой Израиль подписал соглашение об избежании двойного налогообложения, или страны, где налог на доходы компании составляет не менее 15% на момент произведения инвестиции.
2) Не менее 75% доходов компании получены от осуществления активной предпринимательской деятельности — ведения бизнеса.
Компания, соответствующая критериям израильского холдинга, обладает следующими налоговыми льготами:
1) Освобождение от налога на прибыль от продажи акций дочерних компаний.
2) Дивиденды, полученные от дочерних компаний, освобождены от налога.
3) Дивиденды, проценты и выручка от продажи ценных бумаг на Тель-Авивской бирже освобождены от налога.
4) Прибыль на банковские вклады освобождена от налога.
5) Иностранный резидент, владелец израильского холдинга также обладает налоговой льготой — его налог на дивиденды составляет 5.0% вместо 25% или 20% в определенных случаях.
С владельцами холдинга, которые являются израильскими налоговыми резидентами, ситуация несколько сложнее. Если получатель дивидендов — физическое лицо, то налог составляет 25% или 20%, в зависимости от доли во владении компанией. Величина налога на дивиденды не зависит от вида дохода, на который он выплачен, в отличие от компаний, где такая зависимость существует.
Если владелец холдинга — компания, и она получает дивиденды, источник которых — проценты или дивиденды, полученные от израильских компаний, то величина налога соответствует величине налога на компании (на данный момент — 31%). Если же источник — дочерние компании холдинга за границей, то налог составляет 25%. Теоретически к 2010 году разница исчезнет, так как налог на доходы компании будет составлять также 25%.
Однако наряду с льготами, которые дает статус израильского холдинга, существует и ряд неприятных моментов, один из которых — это «теоретические дивиденды». Если в израильском холдинге к концу года остается прибыль, и ее не распределяют в качестве дивидендов, то с точки зрения владельца акций — жителя Израиля будет считаться, что эти дивиденды им все-таки получены. Таким образом, «теоретические дивиденды» будут облагаться настоящим налогом. Впоследствии, если компания станет выплачивать дивиденды, налог на них будет считаться уже выплаченным. А если компания не будет распределять дивиденды? Этот вопрос всегда возникает в ситуации с CFC — иностранной контролируемой компанией.
Насколько привлекателен израильский холдинг для вкладчиков? Об этом можно судить по количеству статей в профессиональной литературе и периодической печати. За год с лишним, прошедшие с момента опубликования поправки 147, определившей статус израильского холдинга, я не нашел ни одной серьезной публикации на данную тему. Есть различные упоминания в презентациях, но без какой-либо конкретной информации или рекомендаций.
На мой взгляд, трудно найти причину, по которой иностранец захочет стать владельцем израильского холдинга. Зачем? Из-за 5-процентного налога на дивиденды или освобождения от налога на прибыль от продажи дочерних компаний? Это все можно организовать и без израильского холдинга.
Дополнительная проблема заключена в том, что определяется поговоркой «Для танго нужны двое». Это очень приятно, что израильские законы освобождают дивиденды и прибыль от продажи акций от налогов, но ведь существует и вторая страна, та, где эта прибыль и дивиденды облагаются налогом. Однако и здесь есть исключение из правила, это — договора об избежании двойного налогообложения. Иными словами, требуется проверять целесообразность данного действия в каждой отдельной стране.
На мой взгляд, настоящим стимулом для создания таких компаний (имеется в виду израильский холдинг) явилось бы освобождение от налога на прибыль от продажи акций самого холдинга. Такой прецедент есть — Закон о компании «Хевра ле-Исраэль» или Закон Айзенберга. Дело в том, что ныне покойный миллиардер Шауль Айзенберг в свое время обусловил инвестиции в израильскую экономику тем, что его компания «Хевра ле-Исраэль» и он сам получают освобождение от налогов. В 1968 году такой закон был, действительно, принят. А в 1999-м наследники Айзенберга продали акции «Хевра ле-Исраэль», воспользовавшись при этом освобождением от налога на прибыль.
По моему мнению, освобождение прибыли, полученной от продажи акций холдинга, от налога является единственным условием, способным привлечь иностранного резидента воспользоваться данной налоговой схемой.
Справедливости ради заметим, что похожие правила действуют во многих европейских странах, к примеру, в Голландии и Бельгии, а также в некоторых американских штатах (Делавэр, Вайоминг и др.). С учетом того, что в упомянутых странах вероятность террористических актов или войны с соседями намного ниже, чем в Израиле, можно предположить, что выбор падет на Израиль исключительно по идейным, то есть сионистским соображениям. Однако возможны и другие причины, одна из которых, скажем, доступность гражданства без бремени налогового резидентства.
Аудитор Вадим Осадчий
Лицензия № 22492
г. Тель Авив, ул. Яд-Харуцим 7
тел: 03-6390030.
моб.тел: 054-4-312675
Подпишитесь на рассылку Израильского права и получайте новые юридические статьи на электронную почту.
Заметили ошибку в тексте? Выделите текст мышью и нажмите Ctrl+Enter
Налоговое право
Преимущества и недостатки израильского холдинга
26.11.06отправить другу
в избранное
закладки
ссылка
Поправка 147 к Указу о подоходном налоге, которая вошла в силу в 2006 году, содержит налоговую льготу, превращающую Израиль в привлекательное место для создания штаб-квартир международных корпораций.
Параграф 67 Указа о подоходном налоге определяет, что является израильским холдингом, и какие налоговые льготы предоставляются в рамках этого статуса.
Для того чтобы компания считалась израильским холдингом, необходимо соблюдение всех следующих условий:
К израильскому холдингу предъявляется также дополнительное требование: доля имущества, находящегося на территории страны, не должна превышать 20% от всего имущества холдинга.
Помимо требований к израильской компании, существует ряд условий, которым должны отвечать дочерние компании:
1) Компания является налоговым резидентом страны, с которой Израиль подписал соглашение об избежании двойного налогообложения, или страны, где налог на доходы компании составляет не менее 15% на момент произведения инвестиции.
2) Не менее 75% доходов компании получены от осуществления активной предпринимательской деятельности — ведения бизнеса.
Компания, соответствующая критериям израильского холдинга, обладает следующими налоговыми льготами:
1) Освобождение от налога на прибыль от продажи акций дочерних компаний.
2) Дивиденды, полученные от дочерних компаний, освобождены от налога.
3) Дивиденды, проценты и выручка от продажи ценных бумаг на Тель-Авивской бирже освобождены от налога.
4) Прибыль на банковские вклады освобождена от налога.
5) Иностранный резидент, владелец израильского холдинга также обладает налоговой льготой — его налог на дивиденды составляет 5.0% вместо 25% или 20% в определенных случаях.
С владельцами холдинга, которые являются израильскими налоговыми резидентами, ситуация несколько сложнее. Если получатель дивидендов — физическое лицо, то налог составляет 25% или 20%, в зависимости от доли во владении компанией. Величина налога на дивиденды не зависит от вида дохода, на который он выплачен, в отличие от компаний, где такая зависимость существует.
Если владелец холдинга — компания, и она получает дивиденды, источник которых — проценты или дивиденды, полученные от израильских компаний, то величина налога соответствует величине налога на компании (на данный момент — 31%). Если же источник — дочерние компании холдинга за границей, то налог составляет 25%. Теоретически к 2010 году разница исчезнет, так как налог на доходы компании будет составлять также 25%.
Однако наряду с льготами, которые дает статус израильского холдинга, существует и ряд неприятных моментов, один из которых — это «теоретические дивиденды». Если в израильском холдинге к концу года остается прибыль, и ее не распределяют в качестве дивидендов, то с точки зрения владельца акций — жителя Израиля будет считаться, что эти дивиденды им все-таки получены. Таким образом, «теоретические дивиденды» будут облагаться настоящим налогом. Впоследствии, если компания станет выплачивать дивиденды, налог на них будет считаться уже выплаченным. А если компания не будет распределять дивиденды? Этот вопрос всегда возникает в ситуации с CFC — иностранной контролируемой компанией.
Насколько привлекателен израильский холдинг для вкладчиков? Об этом можно судить по количеству статей в профессиональной литературе и периодической печати. За год с лишним, прошедшие с момента опубликования поправки 147, определившей статус израильского холдинга, я не нашел ни одной серьезной публикации на данную тему. Есть различные упоминания в презентациях, но без какой-либо конкретной информации или рекомендаций.
На мой взгляд, трудно найти причину, по которой иностранец захочет стать владельцем израильского холдинга. Зачем? Из-за 5-процентного налога на дивиденды или освобождения от налога на прибыль от продажи дочерних компаний? Это все можно организовать и без израильского холдинга.
Дополнительная проблема заключена в том, что определяется поговоркой «Для танго нужны двое». Это очень приятно, что израильские законы освобождают дивиденды и прибыль от продажи акций от налогов, но ведь существует и вторая страна, та, где эта прибыль и дивиденды облагаются налогом. Однако и здесь есть исключение из правила, это — договора об избежании двойного налогообложения. Иными словами, требуется проверять целесообразность данного действия в каждой отдельной стране.
На мой взгляд, настоящим стимулом для создания таких компаний (имеется в виду израильский холдинг) явилось бы освобождение от налога на прибыль от продажи акций самого холдинга. Такой прецедент есть — Закон о компании «Хевра ле-Исраэль» или Закон Айзенберга. Дело в том, что ныне покойный миллиардер Шауль Айзенберг в свое время обусловил инвестиции в израильскую экономику тем, что его компания «Хевра ле-Исраэль» и он сам получают освобождение от налогов. В 1968 году такой закон был, действительно, принят. А в 1999-м наследники Айзенберга продали акции «Хевра ле-Исраэль», воспользовавшись при этом освобождением от налога на прибыль.
По моему мнению, освобождение прибыли, полученной от продажи акций холдинга, от налога является единственным условием, способным привлечь иностранного резидента воспользоваться данной налоговой схемой.
Справедливости ради заметим, что похожие правила действуют во многих европейских странах, к примеру, в Голландии и Бельгии, а также в некоторых американских штатах (Делавэр, Вайоминг и др.). С учетом того, что в упомянутых странах вероятность террористических актов или войны с соседями намного ниже, чем в Израиле, можно предположить, что выбор падет на Израиль исключительно по идейным, то есть сионистским соображениям. Однако возможны и другие причины, одна из которых, скажем, доступность гражданства без бремени налогового резидентства.
Аудитор Вадим Осадчий
Лицензия № 22492г. Тель Авив, ул. Яд-Харуцим 7
тел: 03-6390030.
моб.тел: 054-4-312675
Заметили ошибку в тексте? Выделите текст мышью и нажмите Ctrl+Enter
Поиск на сайте
Новые статьи в разделе
Вернуться назад
Появились вопросы?
Обязанность предоставлять отчетность и налоговые обязательства граждан Израиля о своих доходах за границей
21.08.2024 Израильское законодательство обязывает граждан Израиля отчитываться перед налоговыми органами Израиля каждый год за владение активами за границей, а также за доходы, которые они получают от этих активов, и уплачивать с них налог.
Налог на прирост стоимости при продаже второй квартиры
18.12.2023 Налог на прирост стоимости при продаже второй квартиры — это налог, рассчитываемый, когда владелец жилого помещения продает квартиру. Он создается из разницы между суммой покупки квартиры и суммой, полученной от ее продажи.
Новшества в законодательстве об освобождении владельца квартиры от налога с продажи жилья (после 06.04.2016 г.)
13.10.2019 В наших предыдущих публикациях наш офис не раз подчеркивал, что Закон о налогообложении сделок с недвижимостью предусматривает несколько оснований для освобождения владельца квартиры от налога с продажи недвижимости
Архив ответов «Налоговое право»
Вернуться назад
Задайте свой вопрос на консультации он-лайн по теме «Налоговое право»
Почтовая рассылка
Свежая информация о новых законах, статьях по праву и юридических ответах, по электронной почте, два раза в неделю.
Рассылку получает 21611 подписчиков.
RSS ленты