Израиль на ладони

Израильское право

На сайте 55308 документов по израильскому праву и законам
Статьи /

Налоговое право


Включение в зачет налога, заплаченного за границей

04.05.03 для печати отправить другу в избранное закладки ссылка

4 августа 2002 года была опубликована поправка под номером 132 к Указу о подоходном налоге (реформа подоходного налога, вступающая в силу 1 января 2003 года). Поправка №132 расширяет базу израильского налогообложения: отныне все без исключения доходы резидента Израиля подлежат налогообложению в Израиле. Вместе с тем, требуется соблюдение правил системы избежания двойного налогообложения. Принятая в таких случаях методика — включение в зачет заплаченных за границей жителем Израиля налогов с доходов, которые были заработаны или получены за границей.

В Израиле включение в зачет налога, заплаченного за границей, осуществляется по принципу «слоеного пирога». В соответствии с этим принципом доходы за границей классифицируются по своим источникам: бизнес, зарплата, дивиденды, проценты, доходы от аренды, капитальная прибыль и т.д.

Одновременно существует классификация этих и других доходов, которые подлежат налогообложению в Израиле. Согласно налоговому законодательству, скидки предоставляются в соответствии с видом дохода и с учетом принятых в Израиле налоговых льгот. К примеру, если за границей был заплачен налог в размере 200 шекелей с дохода в виде пенсии, составляющей 2,000 шекелей, то в Израиле будет произведен следующий расчет: 35% от суммы пенсии освобождены от налога, следовательно, максимальный размер зачтенного налога составит 200 Х 65% = 130 шекелей. Оставшиеся 70 шекелей, по существу, не дают никакого эффекта с точки зрения израильского налогообложения.

Возможна также ситуация, при которой не весь выплаченный за границей налог используется в текущем году в Израиле. В таких случаях «излишки» иностранного налога можно использовать в течение последующих пяти лет.

Существует ряд условий, которым должен соответствовать налог, удержанный за границей, для «использования» в Израиле. К этим условиям относятся:

- платеж должен являться налогом, то есть взиматься в рамках закона той страны, где он выплачивается (возможность какого-либо добровольного платежа в целях признания его налогом исключается);

- налоговая выплата должна быть окончательной и не подлежащей возврату налогоплательщику;

- налог за границей должен быть выплачен резидентом Израиля;

- налог за границей должен быть переведен государственным налоговым органам. Местные и городские налоги не признаются;

- расчет налога за границей должен быть произведен на основе процентов от дохода;

- штрафы, проценты и пени за налог не признаются;

- не включаются в зачет налоги, заплаченные с доходов, освобожденных от налога в Израиле.

В подтверждение того, что вопрос о налогообложении пассивных доходов, извлеченных за пределами Израиля (дивиденды, доходы от аренды и т.д.) и в прошлом не облагавшихся налогами, становится чрезвычайно актуальным, приведем небольшой пример.

Допустим, доход от аренды помещений за границей составил 100,000 шекелей, и из него был удержан налог в размере 25% — 25,000 шекелей.

В Израиле доходы физического лица от аренды недвижимости за границей облагаются льготным налогом — в размере 15%. Таким образом, 15,000 из 25,000 шекелей принимаются в зачет в Израле, а неиспользованные 10,000 шекелей переходят из года в год в течение пяти лет, и также могут быть зачтены при уплате налога на доходы из того же источника.

Зачет налога из определенного источника является основным принципом системы «слоеного пирога». Иными словами, если у вас есть два источника дохода от аренды за границей, и каждый приносит вам по 100,000 шекелей, причем с дохода из одного источника, назовем его условно «А», удержан налог в размере 25%, то в Израиле этот доход (100,000 шек.) уже не будет облагаться дополнительным налогом. Доход же в размере 100,000 шекелей из источника «Б» облагается налогом в размере 15%. Оставшиеся в этом случае 10,000 шекелей от налога, удержанного с дохода, который извлечен из источника «А», нет возможности использовать при расчете налога на доход из источника «Б».

Вопрос о том, что же является источником дохода в свете статьи 204 Указа о подоходном налоге, является ключевым. Так, например, нет сомнения, что наличие недвижимости в разных странах означает наличие разных источников дохода. А если эти источники существуют в одной стране? В одном городе два здания? В одном здании две квартиры и два квартиросъемщика — из одного дохода удерживается налог, а из другого нет?

Поскольку мы находимся еще только в начале нового пути (с точки зрения налоговой реформы), то, естественно, что вопросов пока больше, чем ответов, однако актуальность темы не позволит долго ждать разъяснения спорных в плане налогов случаев и, соответственно. решений судебных органов.

Аудитор (роэ хешбон) Вадим Осадчий Аудитор Вадим Осадчий

Лицензия № 22492
г. Тель Авив, ул. Яд-Харуцим 7
тел: 03-6390030.
моб.тел: 054-4-312675


Подпишитесь на рассылку Израильского права и получайте новые юридические статьи на электронную почту.


Выделите орфографическую ошибку мышью и нажмите Ctrl+Enter Заметили ошибку в тексте? Выделите текст мышью и нажмите Ctrl+Enter

Поиск на сайте


Новые статьи в разделе

Новшества в законодательстве об освобождении владельца квартиры от налога с продажи жилья (после 06.04.2016 г.)

13.10.2019 В наших предыдущих публикациях наш офис не раз подчеркивал, что Закон о налогообложении сделок с недвижимостью предусматривает несколько оснований для освобождения владельца квартиры от налога с продажи недвижимости

Новый бизнес — регистрация и отчетность

24.10.2015 В преддверии нового года, когда многие готовятся открыть свое дело, мы решили упорядочить информацию об открытии и учете в новом бизнесе.

Перевод денег из-за границы и Израильские налоги

21.02.2015 Налоги при переводе денег из-за границы

Архив ответов «Налоговое право»


Вернуться назад

Появились вопросы?

Задайте свой вопрос на консультации он-лайн по теме «Налоговое право»