Зарубежные компании израильских специалистов — оптимизация налогов

для печати

С 2003 года Израиль перешел на персональную форму налогообложения, смысл которой в том, что вне зависимости от места получения дохода израильский гражданин, являющийся резидентом Израиля (т.е. Израиль является базовым местом его проживания), должен выплачивать с этих доходов израильский налог за вычетом налогов, выплаченных в стране, где он работает.

Для четкого определения налога с доходов, получаемых специалистом-резидентом Израиля через иностранную компанию, владельцем которой он является, введено понятие «иностранные компании специалистов».

Какая фирма считается «иностранной компанией специалистов»:

1. Компания зарегистрирована и работает за рубежом. По форме может быть компанией, партнерством или иной структурой.

2. Находится во владении не более чем 5 человек.

3. 75% управленческого пакета находятся, прямо или косвенно, в руках резидентов Израиля.

4. Половина и более управленческого пакета принадлежит самим специалистам или их близким.

5. Они занимаются деятельностью, включенной в перечень занятий, утвержденных налоговым управлением, например:

архитектура

и многие другие

Важно отметить, что если в компании имеется значимый запас товаров, и ведется периодическая инвентаризация, такая фирма не относится к «иностранной компании специалистов».

Часть доходов такой фирмы, принадлежащая резидентам Израиля, будет облагаться израильским налогом на прибыль компаний (на сегодняшний день — 31%).

Форма отчетности

«Иностранная компания специалистов» не является объектом налогообложения в Израиле, поэтому не должна открывать дело в налоговом управлении Израиля. Отчетность и оплата налога производится через ее израильского владельца. Он должен немедленно сообщить налоговому управлению о своей доле в иностранной компании и ежегодно подавать налоговые отчеты.

Пример налоговой схемы деятельности подобной компании

Израильский врач действует в рамках местной компании в России. Годовая прибыль компании составила 100,000$ (470,000 шек.). Российский налог на прибыль компании составил 24%. Врач в рамках годового отчета в Израиле доплатит 7% от прибыли.

Израильский налог: 470,000 * 31% = 145,700 шек.

Уплаченный российский налог: 470,000 * 24% = 112,800 шек.

Доплата налога в рамках отчета: 32,900 шек.

Таким образом, врач рассчитался с государством за налоги компании. Если же он решит получить дивиденды, то заплатит за них 25% подоходного налога.

Все происходит, как в обычной израильской компании. Однако, обратите внимание на 3 важные детали:

1. Если у специалиста нет дополнительных доходов, то стоит получать зарплату в компании в пределах низких налоговых ставок – 22% подоходного налога (до 7,600 шек. в месяц). Это может происходить в стране, где действует компания, или в Израиле.

Иностранная фирма нанимает израильского служащего, при этом налоговое дело открывается только на приём работника, дополнительные отчеты в Израиле фирма не подает. Получая зарплату, служащий платит налог Национального страхования (Битуах Леуми) и таким образом застрахован в Израиле и имеет все социальные права.

2. В расчет берётся только иностранный налог, который компания должна заплатить. Если она переплатила налог за рубежом, то эта часть не зачтётся. В нашем примере, если компания заплатила в России 25% налога от прибыли, то 1% не зачтется.

3. Во многих случаях, если речь идет о высоких доходах, стоит построить налоговую схему с помощью дополнительной компании, например, на Кипре. Налог на прибыль компаний на Кипре составляет 10% (до прибыли, эквивалентной 1,200,000$, далее 15%), а налог на дивиденд 0%. В Израиле получают дивиденд от кипрской компании и платят 25% налога. За полученный дивиденд не платится налог Национального страхования.

В случае с «компанией специалистов» проверяется также косвенное владение компанией. Например, в цепочке компаний процент, превышающий 50, считается 100%, а процент менее 50 считается за 0%. Поэтому при построении налоговых схем нужно быть очень аккуратными.

Аудитор Алекс Сутовский

---

Подпишитесь на рассылку Израильского права и получайте новые юридические статьи на электронную почту.

---

Заметили ошибку в тексте? Выделите текст мышью и нажмите Ctrl+Enter

Обязанность предоставлять отчетность и налоговые обязательства граждан Израиля о своих доходах за границей

21.08.2024 Израильское законодательство обязывает граждан Израиля отчитываться перед налоговыми органами Израиля каждый год за владение активами за границей, а также за доходы, которые они получают от этих активов, и уплачивать с них налог.

Налог на прирост стоимости при продаже второй квартиры

18.12.2023 Налог на прирост стоимости при продаже второй квартиры — это налог, рассчитываемый, когда владелец жилого помещения продает квартиру. Он создается из разницы между суммой покупки квартиры и суммой, полученной от ее продажи.

Новшества в законодательстве об освобождении владельца квартиры от налога с продажи жилья (после 06.04.2016 г.)

13.10.2019 В наших предыдущих публикациях наш офис не раз подчеркивал, что Закон о налогообложении сделок с недвижимостью предусматривает несколько оснований для освобождения владельца квартиры от налога с продажи недвижимости

Архив ответов «Налоговое право»

Задайте свой вопрос на консультации он-лайн по теме «Налоговое право»