israelinfo.co.il - Израиль на ладониИзраильское право

Полный обзор оснований освобождения от налога при продаже квартиры («мас шевах») — 2020

Закон устанавливает различные основания для освобождения от налога «мас шевах», самое распространенное из которых — освобождение при продаже соответствующей определенным требованиям жилой квартиры (далее просто — «продажа жилой квартиры»).
По сути, это освобождение включает в себя ТРИ возможных пути (как будет показано ниже) после выполнения ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫХ УСЛОВИЙ — общих для всех путей.

Предварительные условия таковы.

(1) КВАРТИРА ОТВЕЧАЕТ ОПРЕДЕЛЕНИЮ «ЖИЛОЙ КВАРТИРЫ»:
1.1 Строительство квартиры закончено. Важно, что если строительство не закончено (не получено разрешение на заселение — «Тофес 4»), то она не подпадает под определение «жилой квартиры», даже если застройщик обязался завершить строительство к определенному сроку.
1.2 Квартира в собственности или долгосрочной аренде физического лица (не компании).
1.3 Квартира не является для Продавца коммерческим товаром.
1.4 Квартира фактически используется для проживания или же предназначена для проживания, т.е. в ней должны иметься все необходимые для проживания устройства, такие как кухня, ванная, туалет и проч.

(2) КВАРТИРА СООТВЕТСТВУЕТ ОПРЕДЕЛЕННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ:
2.1 Квартира использовалась в основном для проживания в одном из двух следующих вариантов:
— 80% времени, исчисляемого с даты 1.1.1998 и до даты продажи.
— В течение четырех лет, предшествующих продаже.

(3) ​ПРОЧИЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ:
3.1 Продавец должен ЗАЯВИТЬ (указать в своей декларации), что он просит применить к нему данное освобождение.
3.2 Продавец продает ВСЕ принадлежащие ему права в отношении данной квартиры. Если Продавец продал лишь часть имеющихся у него прав на квартиру или оставил себе какие-либо другие права (например, оставил себе право формальной собственности, продав право долгосрочной аренды), то в этом случае Продавец не может рассчитывать на освобождение при продаже единственной квартиры.
3.3 Продавец является ЖИТЕЛЕМ ИЗРАИЛЯ, как это понятие определяется Законом о подоходном налоге, или же он является иностранным жителем, располагающим справкой, выданной налоговыми органами страны проживания, в том, что он не является собственником квартир в стране проживания.

Освобождение предоставляется только до определенного потолка в размере ок. 4,465,000 шек. (данная сумма периодически индексируется). Цена продажи свыше указанной, будет облагаться налогом пропорционально.
________________________

Если ВСЕ вышеуказанные предварительные условия выполняются, можно рассмотреть, наконец, возможности освобождения от налога в соответствии с одним из ТРЕХ путей:

А) Освобождение при продаже ЕДИНСТВЕННОЙ КВАРТИРЫ при выполнении условий:
А.1) Продаваемая квартира является ЕДИНСТВЕННОЙ КВАРТИРОЙ Продавца в Израиле. При этом, не берутся в расчет другие квартиры: полученные Продавцом в наследство от близких родственников; квартиры, доля Продавца в которых не превышает 1/3 (для квартиры, полученной в наследство — не превышает 1/2); квартира, приобретенная взамен продаваемой в предыдущие 18 месяцев; квартира в собственности компании, доля Продавца в которой не превышает соответственно 1/3 или 1/2.
А.2) Продавец обладал правами на квартиру на протяжении как минимум предыдущих 18 МЕСЯЦЕВ;
А.3) Квартира не была определена как «квартира, доля продавца в которой не превышает 1/3» (а потому не учитываемая как дополнительная квартира Продавца) в какой-либо другой сделке по продаже другой квартиры;

Б) Освобождение при продаже квартиры, полученной в НАСЛЕДСТВО, при выполнении условий:
Б.1) Продавец является РОДСТВЕННИКОМ наследодателя: супругом наследодателя, потомком наследодателя, или супругом потомка;
Б.2) На момент смерти у наследодателя в собственности была только одна квартира;
Б.3) Если бы наследодатель был в живых и продавал эту квартиру, он имел бы право на освобождение от налога.

​В) Единоразовое освобождение при продаже ДВУХ «дешевых» квартир и покупке ОДНОЙ «дорогой», при выполнении условий:
В.1) На момент продажи одной из квартир («первая квартира»), у Продавца имеется всего не более двух квартир;
В.2) Продавец продал «вторую квартиру» с освобождением от налога в течение ОДНОГО ГОДА с даты продажи «первой квартиры»;
В.3) Совокупная цена продажи обеих квартир не превышает установленную сумму потолка 3,383,000 шек. (на 2020 год); в случае превышения совокупной цены двух квартир суммы 2,034,000 шек. (на 2020 год) при продаже первой квартиры предоставляется частичное освобождение;
В.4) В течение одного года до продажи «второй квартиры» или в течение одного года после продажи «второй квартиры» Продавец приобрел (приобретет) другую квартиру, стоимость которой не менее 3/4 совокупной стоимости «первой» и «второй» квартир;
При применении данного освобождения может иметь значение порядок продаж квартир.


ВАЖНЫЕ МОМЕНТЫ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ — ОБЩИЕ ДЛЯ ВСЕХ ВЫШЕУКАЗАННЫХ ПУТЕЙ

(!) ПРИНЦИП СЕМЕЙНОЙ ЯЧЕЙКИ
Продавец и члены его семьи: супруг, гражданский супруг, несовершеннолетние дети, рассматриваются как один «продавец» для целей предоставления освобождения от подоходного налога на продажу недвижимости «мас шевах».

​(!) ИСКЛЮЧЕНИЕ В ОТНОШЕНИИ КВАРТИРЫ, ПОЛУЧЕННОЙ В ДАР
Продавец квартиры, полученной в дар, обязан также пройти установленный Законом период ожидания перед тем, как сможет претендовать на освобождение от «мас шевах» при продаже. Период ожидания следующий:
- В отношении квартиры, не использовавшейся для постоянного проживания Продавца, период ожидания — 4 года.
- В отношении квартиры, использовавшейся для постоянного проживания Продавца, период ожидания — 3 года.
- Если хотя бы 50% стоимости квартиры было получено в дар в течение 3 лет, предшествующих её приобретению, вся квартира рассматривается как «полученная в дар», и при её продаже распространяются вышеуказанные правила.
- Если Продавец получил квартиру в дар до того, как ему исполнилось 18 лет, период ожидания для него начнется с момента исполнения ему 18 лет.

​(!) ПРОДАЖА КВАРТИРЫ, СТОИМОСТЬ КОТОРОЙ ОБУСЛОВЛЕНА ТАКЖЕ ИМЕЮЩИМИСЯ ПРАВАМИ НА ДОСТРОЙКУ
При продаже квартиры, стоимость которой обусловлена также имеющимися неиспользованными правами на достройку, Продавец может рассчитывать на освобождение от налога «мас шевах» (при выполнении всех прочих условий) только в рамках стоимости квартиры без учета стоимости прав на достройку.

_____________________________________

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГА ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ «МАС ШЕВАХ»

Дарение родственнику в соответствии со ст. 62 Закона.
Законом определяется, кто именно считается родственником для цели получения освобождения от налога: супруг*, родитель, дед/бабка, потомок, потомки супруга, а также супруги всех вышеперечисленных. Брат/сестра будут считаться родственниками, если данный объект недвижимости был получен в дар/наследство от родителей или деда/бабки. (*) Супруг — также гражданский.

Передача прав на недвижимость безвозмездно государству, органу местного самоуправления, Фонду земель Израиля («Керен каемет ле-Исраэль») и проч.

Безвозмездная передача недвижимости общественной организации.

Продажа недвижимости общественной организацией.

Безвозмездный отказ от прав на недвижимость (ст. 63 Закона).

Принудительное изъятие прав на недвижимость, в компенсацию за которое приобретаются права на недвижимость.

Передача прав на недвижимость в собственность компании взамен на приобретение акций (долей) этой компании.

Другие подобные виды освобождений.

Адвокат Арье Расин Адвокат Арье Расин

Лицензия № 64031
г. Бат-Ям, улица Дольфин, 10
тел: 052-7368879.


Pravo.IsraelInfo.ru — Израильское право и законодательство  © 2000 — 2020