Израильское право
Подходит к концу 2006 год, и все налогоплательщики задаются одним вопросом: все ли возможности минимизации налогов исчерпаны? Большинство аудиторских фирм в недалеком прошлом просто меняли цифры в своих рекомендациях, содержание же их оставалось без изменений. По всей видимости, в нынешнем году данная схема не сработает, поскольку появилась потребность в существенных поправках традиционных рекомендаций, переходящих из года в год.
К традиционным советам можно отнести следующие:
1. Перевод расходов 2007 года в 2006-й.
Речь идет о расходах, не связанных с какими-либо периодами, как, например, аренда, а о так называемых разовых расходах. Заплатите еще в текущем году за рекламные и аудиторские услуги, выплатите своим наемным работникам причитающиеся им бонусы и суммы на оздоровление («дмей авраа»), приобретите необходимые для деятельности офиса канцелярские товары, и эти простые действия дадут двойной эффект. В 2006 году у вас окажется больше расходов, и, соответственно, снизится прибыль, облагаемая налогом. Это верно, что сокращение прибыли в нынешнем году осуществляется за счет ее увеличения в следующем, но в следующем году будут снижены налоговые ставки, что обеспечит дополнительный выигрыш.
Платеж в институт национального страхования, произведенный частным предпринимателем до конца года, зачтется ему как расход. Поэтому не нужно откладывать эти платежи на 2007 год.
2. Перевод доходов из 2006 года в 2007-й.
По причинам, указанным выше, передвиньте доходы на будущий год. Как это сделать?
Скажем, вы получили чек на одно из последних чисел декабря — вложите его в январе, согласитесь получить полагающиеся вам суммы в рассрочку, платежами и т.д.
Справедливости ради заметим, что эти подсказки не помогут бизнесу, который ведет свою отчетность по коммерческому принципу — вне связи с реальным получением прибыли.
3. Признание невозвращенных долгов. Это тоже может оказать добрую службу в деле минимизации доходов. Для того чтобы налоговая инспекция признала долг как безнадежный, и вы могли его списать, следует выполнить ряд формальных, но довольно существенных требований.
4. Платежи частного предпринимателя в Фонд повышения квалификации, произведенные до конца 2006 года, обеспечат скидку с налога.
Скидка ограничена 4.5% от суммы дохода в пределах 210,000 шекелей. Дополнительное требование — суммарный платеж должен составлять не более 7% от указанной суммы.
5. Традиционный в прошлом совет о вкладе денег в пенсионные кассы несколько усложнился.
Для наемных работников условия практически не изменились, за исключением снижения потолка заработной платы, до которого действуют налоговые льготы, с одновременным увеличением вложения в кассу, обеспечивающего льготы. Так, максимальный размер налоговой льготы («зикуй») составляет 7% при потолке заработной платы в размере 87,600 шекелей. В расчет берутся вклады в пенсионные кассы и фонды, а также на программы страхования жизни.
Максимальный вычет («никуй») — уменьшение базиса налогообложения составляет 5% при потолке 87,600 шекелей. Вклады в пенсионные кассы и фонды признаются при условии, что работодатель не участвует в отчислениях этой части зарплаты.
В отличие от наемных работников, в условиях для частных предпринимателей произошли не только количественные, но и качественные изменения. Как и раньше, максимальная скидка с налога составляет 5% от дохода при потолке в 122,400 шекелей.
Максимальный вклад в пенсионную кассу, в рамках которого предоставляется налоговая льгота, составляет 8,568 шекелей — 7% от дохода при потолке в 122,400 шекелей. А вот для того, чтобы он был признан, требуется вложить сначала в пенсионную кассу 13.6% от среднестатистической годовой заработной платы на израильском рынке труда.
Однако проблема даже не в этом «первом» слое платежей (12,048 шекелей), а в том, что получить деньги из пенсионной кассы без налога можно будет только по достижении 60 лет и при условии, что стаж пенсионной кассы — не менее 5 лет. Это новое правило относится к вкладам, сделанным с начала 2006 года, и оно распространяется как на частников, так и на наемных работников.
Таким образом, в нынешнем году была отменена возможность раскрытия пенсионной кассы по истечении 15 лет с момента ее оформления. Тем, кому 60 кажутся сегодня далеким будущим, я бы посоветовал хорошо подумать перед оформлением кассы.
И еще один совет. До конца 2006 года действует освобождение от налога на приобретение недвижимости. Это освобождение ограничено определенными условиями: приобретаемое жилье должно быть единственным во владении физических лиц; максимальная сумма, которая освобождается от налога, — 600,000 шекелей.
По всей видимости, в 2007 году эта льгота будет отменена.
Аудитор Вадим Осадчий
Лицензия № 22492