Израиль на ладони

Израильское право

На сайте 51606 документов по израильскому праву и законам
Статьи /

Аудит, ревизии, учет


Несколько вопросов о следственном аудите

09.11.03 для печати отправить другу в избранное закладки ссылка


Зачем нужен следственный аудит?

Само определение «следственный аудит» часто пугает предпринимателя, связывающего по старинке любое следствие с милицией, ОБХСС, КРУ или налоговой инспекцией. Бизнесмен привык защищаться от любых проверок, даже если они производятся для его пользы. Тем не менее, внутренние проверки с целью выявления хищений стали нормой израильского бизнеса. Очень часто бизнесмен становится жертвой махинации, совершенной его партнером, работником или клиентом. С учетом того, что бандитские разборки как средство решение бизнес-конфликтов уходят в прошлое даже в России и в других странах СНГ, следует использовать другие правила игры, принятые в цивилизованном мире. В финансовых конфликтах, особенно когда речь идет о хищении, одним из инструментов вскрытия фактов и оценки ущерба является заключение следственного аудитора.

Что такое следственный аудит?

Следственный аудит – это комплекс проверок, при проведении которых аудитор собирает доказательную базу, позволяющую сделать вывод о совершении одной из сторон преступления, квалифицирующегося как афера, мошенничество или другое должностное преступление, связанное с финансовым учетом, а также оценить финансовый ущерб, нанесенный пострадавшей стороне.

Когда возникает необходимость в следственном аудите?

В большинстве случаев «умная мысля приходит опосля», и следственный аудит производится уже после того, как стало известно о совершении аферы, и ущерб уже нанесен. Пострадавший предприниматель обращается в полицию, которая отказывается принять заявление по причине того, что, по их мнению, нет состава угловного преступления («зе ло плили, зе иски, лех ле бейт-мишпат»); потом к адвокату, который объясняет, что не хватает улик для передачи дела в суд.

Приведем пример:

Владелец оптового склада продуктов питания обнаружил во время ежегодной инвентаризации несоответствие между бухгалтерскими записями и физическим количеством товаров на складе. Как оказалось, двое работников компании (служащий и кладовщик) уволились из фирмы незадолго до конца года. Полицейский отказался принять заявление, при этом заявив: «Дебит- кредит, накладные, квитанции – я на это не учился. Я умею обращаться с кражами телевизора, отпечатками пальцев и вскрытыми замками, а ваши рассказы – для меня не аргумент. Идите к адвокату и действуйте через суд, а нам не морочьте голову. Если будут серьезные улики – будем говорить».

Адвокат предпринимателя посоветовал ему обратиться к следственному аудитору, который составил экспертное заключение, в котором содержался подробный анализ совершенного преступления и выведена сумма ущерба. Адвокат бизнесмена передал заключение экспертизы в полицию, после чего против жуликов было возбуждено уголовное дело. Видя, что дело принимает серьезный оборот, последние попросили закрыть дело в полиции и вернули украденное.

Иногда следственный аудит заказывается после появления у владельцев компании подозрений, что в их бизнесе «что-то не чисто». Так, например, хозяин одной туристической фирмы никак не мог понять, почему возникают большие расхождения между суммами, которые он переводил в авиакомпании, и денежными требованиями с их стороны. Работающая у него счетовод объясняла эту разницу беспорядком в бухгалтерии авиакомпаний («у них всегда такой балаган, они не знают, что кому присылать, я сделую с ними сверку после следующего отчета»). Когда разница с одной из крупнейших авиакомпаний составила крупную сумму (около 50,000$), хозяин турагенства нанял следственного аудитора, который провел свою проверку, не вызывая подозрений у подозреваемой. Согласно отчету, недостающие деньги переводились на фиктивные счета, Общий ущерб составил порядка 120,000$, однако сколько он мог бы составить, если бы расследование произошло уже после того, когда турагенство перестало бы быть платежеспособным?!!

Кроме того, так как проверка происходила конфиденциально, владельцу фирмы удалось немедленно арестовать имущество расхитительницы и вернуть 50% от ущерба уже в первые дни после начала юридических действий.

В идеальном варианте, руководство организации предпочитает провести предварительную инспекцию, цель которой – найти в организации слабые места, позволяющие злоумышленнику нанести серьезный ущерб организации.

Почему предприниматели не любят пользоваться следственным аудитом?

  • Черная касса. Одна из главных причин терпеть проворовавшегося партнера – это наличие получения доходов «по-черному», то есть без уплаты налогов. При этом пострадавший партнер терпит потери из-за боязни, что при обнаружении хищений к следствию будут привлечены налоговые органы, и сам пострадавший будет обвинен в скрытии налогов. Был случай, когда предприниматель из-за частых деловых поездок доверил своему партнеру, лучше разбирающемуся в правилах израильского бизнеса, все вопросы, связанные с ведением отчетности. Когда была предоставлена бухгалтерская отчетность, процент валовой прибыли был намного меньше, чем предполагалось. Партнер, отвечавший за бухгалтерию, объяснил низкую прибыль тем, что часть продаж не регистрируется в бухучете и лучше не обсуждать эту тему. Следует заметить, что продажи по-черному в ряде ситуации приносят отрицательный экономический эффект для самих владельцев бизнеса – товары продаются по ценам намного ниже рыночных, уже не говоря о риске быть пойманным налоговой инспекцией. В данной ситуации, риск оказался более серьезным: партнер, ведущий «черную кассу», присваивал ее себе, обходя и налоговые инстанции, и доверчивого партнера. Обманутый партнер подал в суд, получил полагающиеся ему деньги и заплатил с них налоги, тем самым избавив себя от возможного шантажа.

  • Привлечение чужих лиц. Обычно бизнесмены не любят «выносить сор из избы» и предпочитают решать по-тихому свои проблемы. Заметим, что следственный аудит – вещь сама по себе конфиденциальная и не обязывает к переводу дела в суд или полицию, уже неговоря о том, что следственный аудитор, будучи присяжным бухгалтером, соблюдает профессиональную этику и не может передать в налоговые учреждения какую-либо информацию без разрешения клиента.

  • Этические соображения. Часто пострадавший предприниматель говорит: «Я проработал с господином А. десять лет вместе. Если выяснится, что он проворовался, я не знаю, как разговаривать с ним в этой ситуации, а если нет – я обижу хорошего человека.» На это можно ответить, что сам факт проверки не должен быть обязательно известен проверяемым иначе это может вспугнуть подозреваемого, кроме того, это предотвращает излишние разговоры, если подозрения окажутся неоправданными. Что касается этической точки зрения, то опускать глаза должен тот, кто, несмотря на многолетние отношения, решил «кинуть» своего работодателя или партнера. В крайнем случае, самый тяжелый разговор можно поручить адвокату и самому следственному аудитору.

  • Принцип стоимости и целесообразности (икарон алут-тоэлет). Отчет следственного аудитора или заключение экспертизы может стоить, как минимум, несколько тысяч долларов, а эффект от подобного отчета не всегда может оправдать вложенные средства. В этом случае, решение рекомендуется принять вместе с адвокатом, который сможет оценить целесообразность применения аудиторской экспертизы как доказательство в суде. Следует заметить, что иногда следственный аудит является максимально эффективным средством при ведении судебных разбирательств. Например, один из импортеров, продавший большую партию товаров разорившейся компании, с удивлением узнал, что его товары продаются другой фирмой, однако не было прямой связи между фирмами. Отчет следственного аудитора позволил провести изъятие долгов компании с ее владельцев (ха-рамат ха-масах) и других участников преднамеренного банкротства, включая суммы, потраченые на адвоката и аудитора.

    Аудитор Офер Векслер

    Подпишитесь на рассылку Израильского права и получайте новые юридические статьи на электронную почту.


    Выделите орфографическую ошибку мышью и нажмите Ctrl+Enter Заметили ошибку в тексте? Выделите текст мышью и нажмите Ctrl+Enter
  • Поиск на сайте


    Новые статьи в разделе

    В чем различие между накладными и квитанциями?

    11.12.2012 Предприниматели подчас путают, в каких случаях нужно выписать хешбонит, а в каких кабалу. Попробуем разобраться в отличиях между ними.

    «Филиал» или «Дочерняя компания»

    02.08.2012 Многие международные компании оказываются перед необходимостью выбора между открытием филиала и созданием дочерней компании.

    Как избежать обвинений в отмывании капитала

    01.04.2007 Всего за несколько лет тема борьбы с коррупцией и незаконным отмыванием капитала стала в Израиле одной из самых актуальных. Сегодня, страшнее финансовых преступлений израильтянам кажутся только террор, насилие

    Архив ответов «Аудит, ревизии, учет»


    Вернуться назад

    Появились вопросы?

    Задайте свой вопрос на консультации он-лайн по теме «Аудит, ревизии, учет»